银行业务相关知识

原创 2021-12-12

商业银行会计账户分类是什么?

根据核算的详细程度不同，账户可分为总分类账户和明细分类账户。

根据开户的对象不同，账户可划分为内部账户和外部账户。

什么是内部帐户?

其实银行内部账户是指用于核算内部资金往来的账户。总部与分支机构之间的往来交易。是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。

根据使用的场合不同，账号分内部账号和外部账号，

外部账号是银行对外为客户提供的账号，包括客户储蓄账号，定期存款账号，贷款账号等。

内部账号，即我们平常所说的内部账，是银行处理资金、损益、固定资产或担保品等内部会计事项而使用的账号，包括：

⑴ 支行在上级机构的准备金账户以及分行在总行的准备金账户；

⑵ 应收利息、应收未收利息、应付利息账户；

⑶ 固定资产、抵押品、重要空白凭证账户；

⑷ 应解汇款：是指银行已经收到客户的款项，但是没有来得及、或者没有条件为客户办理入账手续的汇款。这种账号记载的是银行营业过程中银行“暂收”的款项，这种款项在不久将来将会转到其他账户，款项入应解汇款账户的过程叫挂账，从应解汇款账户将款项转出的过程叫销账，挂账和销账是相关而方向相反的两个过程，销账时根据挂账时产生的销账编号将挂账时产生的账销掉；

• 应解汇款是客户的汇入款

银行在为客户办理汇款业务，进行会计处理时，并不是直接将客户的资金存入到客户账户内，而是必须通过一个过渡科目来进行核算。这个科目就是应解汇款科目。

• 客户资金在应解汇款科目停留的时间不一样

如果是正常的账务处理，客户的资金在应解汇款科目停留的时间很短暂，甚至只是过渡一下，就进入客户账户了，即时成账。这种情况下，客户资金进入应解汇款科目，又转出应解汇款科目，贷方金额和借方金额相等，本笔资金没有在应解汇款科目留下余额。

如果属于需要特殊处理的业务，在应解汇款科目停留的时间就长了。例如，银行在收到汇给某客户的汇款后，发现收款人的户名和账号不符，不符合入账条件，这笔钱就放在应解汇款科目临时挂账。或者：银行需要对这笔汇入的资金进行交易背景的审核，也不能马上存入客户账户，就先放在应解汇款科目挂账。

如果银行收到了汇款人更正收款信息的报文，这笔业务继续处理，进入收款人账户；

如果没有收到更正收款人信息的报文，银行将这笔资金退回，从应解汇款科目划走；或者银行审核这笔资金没有问题，也会及时地入账。但是要是由于各种原因，一直没有处理，就得在应解汇款科目挂账，直到最终解决了问题。

⑸ 联行往来、同业存款、存放同业账户；

⑹ 或有事项，如记载银行承兑、信用证、担保的账户；

内部账号中，有些是需要计息的，有些则不需要，不需要计息的账号主要是用于机构内部核算的账号，如利息收支账号，固定资产账号、机构和柜员尾箱账号等。

总账（General Leger，简称 GL）也叫总分类账，是综合核算同明细核算进行相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总结记录，总括反映各科目资金增减变化的情况和结果。

是综合核算的主要账簿，总账根据各科目日结单登记发生额并结记余额；当日没有发生额的，将上日余额填入本日余额栏。

也是编制日计表，月计表和年度业务状况报告表以及核对余额表的计息积数的依据。总账分日总账，月总账、季总账和年总账。

分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金性质立户，是办理业务和与客户核对账务的重要工具，根据会计凭证逐笔记载，是银行和客户对账的依据。

发生额：科目在借方或贷方所发生的所有往来的总和 借方和贷方是会计借贷记账法用来记账的两个栏目，每一个科目（比如“现金”）都有借方和贷方，来记录本科目发生的增减变动情况。 发生额就是指在一定的时期内这个科目在借方或贷方所发生的所有往来的总和。 计算公式 资产类账户的期末余额的计算公式是：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 负债及所有者权益类账户的期末余额的计算公式是：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。

银行会计账户2 2021-12-26

根据我国《金融企业会计制度》，银行会计科目按资金性质分为五大类，即

资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，

前四类为资产负债表科目，第五类为损益表科目。

资产类科目，反映银行资金的占有和分布，包括各种资产、债权和其他权利，银行的资产科目，按资产流动性和经营管理核算的需要，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。

负债类科目，反映银行资金取得和形成的渠道，银行的负债类科目，按负债期限长短可分为流动负债和长期负债两类。

资产负债共同类，是指在日常核算时，资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定，余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债。在编制会计报表时应根据余额方向，分别纳入资产类或负债类反映。主要包括待清算辖内往来、银行财务往来、外汇买卖科目。

所有者权益类科目，反映银行投资者对银行净资产的所有权，主要包括所有者投入的资本金和留存利润。包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等科目。

损益类科目，反映商业银行财务收支及经营损益，损益类科目可进一步分为收入类科目和费用成本支出类科目。

会计科目除按资金性质分类外，还可按与资产负债表，损益表的关系分为表内科目和表外科目两类，

表内科目是用来核算和监督银行资金实际增减变化情况并反映在资产负债表和损益表中的科目；

表外科目是用以记载不涉及银行资金实际增减变化的主要会计事项的科目，主要用于或有事项、债券保管、重要凭证管理、备查登记等。

凡资产、费用账户的增加记借方，减少记贷方，余额在借方；

凡负债、收益、权益类账户的增加记贷方,减少记借方，余额在贷方。

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发生额：科目在借方或贷方所发生的所有往来的总和 借方和贷方是会计借贷记账法用来记账的两个栏目，每一个科目（比如“现金”）都有借方和贷方，来记录本科目发生的增减变动情况。

发生额就是指在一定的时期内这个科目在借方或贷方所发生的所有往来的总和。

计算公式

资产类账户的期末余额：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债及所有者权益类账户的期末余额：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。

银行会计账户——递延资产 2021-12-26

递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。

递延资产指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。

递延资产这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。

待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。

递延资产包括哪些？

1、开办费

开办费是企业在筹建期间实际发生的各项费用。

2、租入固定资产改良支出

企业从其他单位或个人租入的固定资产，所有权属于出租人，但企业依合同享有使用权。

3、长期待摊费用

是指开办费和租入固定资产改良支出以外的其他递延资产。包括一次性预付的经营租赁款、向金融机构一次性支付的债券发行费用，以及摊销期在一年以上的固定资产大修理支出等。

长期待摊费用的摊销期限均在一年以上，这与待摊费用不同，后者的摊销期限不超过一年，所以列在流动资产项目下。

递延资产有时又被称为递延费用或长期待摊费用，它与固定资产和无形资产相比有其共同点；都是受益期跨越未来若干个会计期间，其价值逐步转移到未来各期的费用中，但递延资产具有如下特征：

（1）递延期资产本身没有交换价值，不可转让。企业的固定资产是有形资产，可以进行转让。无形资产虽然没有实物形态，但其本身具有价值，可以相互转让；

递延资产则不然，本身既无实物形态，又不能进行交换，不能为企业清偿债务等。

（2）递延资产实质上是一种费用，或者说是一种没有实体的过渡性资产，将其定义为长期待摊费用更为合适。

它是为了一定目的而发生的支出，只是根据权责发生制原则不能全部计入当期损益而已。

什么是贷款减值准备 2021-12-11

什么是贷款减值准备?

贷款减值准备是按照规定提取的用于补偿贷款损失的专项准备，包括专项准备和特种准备。

贷款损失专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》确定的贷款五级分类结果及时、足额逐笔计提的准备;

特种准备是指对特定国家、地区、行业发放贷款计提的准备。

目前商业银行计提的资产减值准备可分为哪些种类?

商业银行目前共计提八项资产减值准备。

即贷款减值准备、坏账准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和抵债资产减值准备。

减值准备是指资产的账面价值超过其可收回金额，判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，应对其可收回金额进行正式估计。

这很类似固定资产折旧，固定资产使用一定年限后，肯定不断有损耗，这就需要每年提取折旧，提取折旧的目的在于不断积累小额资金，用于再次购置新设备。

贷款损失准备 原创 2021-12-12

贷款损失准备

根据会计审慎性原则，对于预计会发生的贷款损失，要预先从利润中拨出一部分准备金用于弥补贷款损失，这个准备金就是贷款损失准备金。也叫贷款减值准备

按照新颁布的《金融企业会计制度》，贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。

专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》确定的贷款五级分类结果及时、足额逐笔计提的准备，

特种准备是指金融企业对特定国家、地区和行业发放贷款计提的准备。

需要计提损失准备的资产，包括金融企业承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款、拆出资金等。

对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，也要计提损失准备。银行不承担风险和还款责任的委托贷款，不计提损失准备。贷款损失准备由各银行总行统一计提，并应根据贷款风险程度足额提取，损失准备提取不足的不得进行税后利润分配。准备金计入当期损益。

按照审慎会计原则的要求，商业银行计提呆账准备金应坚持及时性和充足性原则。及时

性原则指的是商业银行计提准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可

能减少时进行，而不应在损失实际实现或需要冲销贷款时进行。充足性原则指的是商业银行

应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金。

贷款分类是计提和评估呆账准备金的基础，而计提和评估呆账准备金的充足性是贷款分

类的目标之一。

中国人民银行发布的《贷款损失准备计提指引》，提出了计提专项准备的参考比例：

关注类贷款计提比例为 2%；

次级类贷款计提比例为 25%；

可疑类贷款计提比例为 50%；

损失类贷款计提比例为 100%。

同时，根据我国实际情况，借鉴别国的经验，对次级类贷款和可疑类贷款损失准备的计提比例可根据贷款损失的程度上下浮动 20%。使贷款损失准备能真正发挥其应有的作用。每一类贷款的具体计提比例由金融企业根据实际情况自行确定。

反映贷款损失准备是否计提充分的一个指标是拨备覆盖率，拨备覆盖率的评估是银行谨慎性考虑防风险的一个方面，也是反映业绩真实性的一个量化指标。计算公式如下：

拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)

此项比率应越低越好，损失越小利润越高；比率越高说明风险越大，损失越大利润越小。

拨备率的高低应适合贷款风险程度，不能过低导致拨备金不足，利润虚增；

也不能过高导致拨备金多余，利润虚降。

风险迁徙类指标 2021-12-12

风险迁徙类指标衡量商业银行风险变化的程度，表示为资产质量从前期到本期变化的比率，属于动态指标。风险迁徙类指标包括正常贷款迁徙率和不良贷款迁徙率。

正常贷款迁徙率：正常贷款中变为不良贷款的金额与正常贷款之比

包括正常类贷款迁徙率和关注类贷款迁徙率两个二级指标

不良贷款迁徙率：次级类贷款迁徙率为次级类贷款中变为可疑类贷款和损失类贷款的金额与次级类贷款之比，可疑类贷款迁徙率为可疑类贷款中变为损失类贷款的金额与可疑类贷款之比。

分次级类贷款迁徙率和可疑类贷款迁徙率两个二级指标

银行--表内利息与表外利息 2021-12-25

什么是表内利息?

正常贷款形成的欠息就形成表内应收息，正常贷款结息时未收到的利息;表内利息是正常贷款科目中的应收利息;

表内息:这是银行会计核算中对于贷款资产在贷款尚未到期前进行的表内计息，其计息的基数是其资产负债表内项目“贷款”户的金额(一般自动计算)，属于银行“帐面价值”的含义，它们是被列示在银行的资产负债表报表之中的应收利息余额。所以称为“表内息”。

什么是表外利息?

非正常贷款（逾期贷款）形成的欠息就是表外应收息，在当期结息时未收到的利息，银行对不良贷款的应收利息列在表外管理;表外利息是无法收回成明显坏账转入表外科目中的应收未收利息;

表外息:银行对到期未能收回的贷款资产进行单独管理，将这些贷款先转入到“逾期贷款”账户反映，然后再按照基本计息率和含有违约成份的罚息计算的利息率计算。

对于这类性质的贷款银行在会计核算中反映在资产负债表中的附列事项中，即表外反映。

这类贷款有时很可能连本金都无法全部收回，更不谈利息了，但作为维护资产的完整性考虑，是需要列示其价值的，以让报表阅读者知晓这类或有损失。

为什么要进行表内利息转表外利息?

超过三个月的表内应收息要转成表外应收息，即逾期90天的贷款将其表内收息转为表外收息。当贷款逾期，特别是定义为不良贷款的时候，再计提利息就会使得银行“虚增”销售收入，

因此，将利息转为表外利息，仅仅纪录用。万一将来贷款从不良再转为正常，利息也会转为表内，是连续的。

在结息时，借款人未能支付的利息，银行还是先列入利息收入，同时，将该利息计入表内应收未收利息（表内利息、表内欠息、表内应收利息）。

当贷款逾期90天以后，或欠息90天后，表内利息（该部分利息）需冲减利息收入，计入表外利息，在收到时纳入表内利息进行利息收入。

贷款利息逾期90天后，计入表外利息，表内、外应收利息的复利，纳入表外应收利息核算，待实际收回时计入当期损益

银行外汇业务中常用的货币符号 2021-12-12

银行外汇业务中常用的货币符号

我国的本币为人民币，通常我们用RMB来表示人民币，但在国际结算和外汇买卖的场合，CNY才是人民币的标准符号。另外，日元和意大利里拉这两种货币，在习惯的表述上，是没有小数位的。

银行业务知识1 2022-01-22

月日均各项存款余额

金融机构当月的每日各项存款之和除以当月的实际天数（按自然日）

结构性存款（不含保本理财）：是指金融机构吸收的嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用状况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应收益的存款产品。

单位、个人结构性存款分别指面向非金融机构和个人发行的结构性存款余额。

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融资租赁，是指出租人根据承租人对租赁物和供货人的选择或认可，将其从供货人处取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动。

贸易融资

商业银行提供的贸易融资可以分为国内贸易融资和国际贸易融资两大类。

国内贸易融资是指对在国内商品交易中产生的存货、预付款、应收账款等资产

进行的融资。与一般的流动性贷款相比，贸易融资的客户门槛进入较低，许多达不

到流动资金贷款条件的客户可以通过贸易融资来获得资金支持。目前，我国开办的

国内贸易融资业务贷款条件的客户可以通过贸易融资来获得资金支持。目前，我国

开办的国内贸易融资业务有国内保理、发票融资、国内信用证、国内信用证项下打

包贷款、国内信用证项下买方融资等产品。

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担保类业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括但不限于承兑汇票、信用证、保函、信用风险仍在银行的销售与购买协议等。

承诺类业务是指填报机构在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，同客户签订的一种具有法律约束力的合约，向客户做出在未来约定的有效期内，按商定的条款为该客户提供约定数额授信的承诺。

金融资产服务类业务是指商业银行接受客户委托，为客户提供资产管理和投融资服务的表外业务，包括但不限于非保本理财等资产管理；养老金及年金等资产托管；委托贷款、委托投资；债券承销；代理/代销信托计划、资产管理计划、保险产品；代理/代销或主理产业投资基金等基金；财务顾问咨询及各类保管业务；代理贵金属交易等。

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[跟单信用证]:是指凭跟单汇票或仅凭单据付款的信用证。单据是指代表货物所有权的单据（如海运提单等），或证明货物已交运的单据（如铁路运单、航空运单、邮包收据）。

[一年以内的跟单信用证]：是指凭跟单汇票或仅凭单据付款的、有效期在一年期以内（含一年）的信用证。

跟单信用证的期末余额是指银行进口贸易结算项下所有尚未履行完毕的付款或承兑义务，包括尚未到单付款的即期信用证余额、尚未到单承兑的远期信用证余额、已经承兑但尚未付款的信用证余额、以及因单据的争议尚在交涉未付款的信用证余额等。

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[保函]:是指银行应委托人的申请而开立的有担保性质的书面文件，一旦委托人未按其与受益人签订的合同的约定偿还债务或履行约定义务时，由银行履行担保责任。本项目填报期末余额。

[融资性保函]：是指以资金融通为目的，填报机构为合约关系一方当事人（担保申请人），向合约关系的另一方当事人（担保受益人）开立的，当担保申请人出现违约时由填报机构承担偿还资金债务、还款担保责任的保函（法律性文书）。

融资性保函包括：借款保函、融资租赁保函、透支保函、有价证券发行担保、一年期以上的延期付款保函、以货币偿还的补偿贸易保函、银行授信额度保函和融资性备用信用证等。

融资性备用信用证是指开证行保证在开证申请人未能履行其应履行的义务时，受益人只要凭备用信用证的规定向开证行开具汇票，并随附开证申请人未履行义务的声明或证明文件即可得到开证行偿付。

[非融资性保函]：是指填报机构为客户贸易或工程投标等非融资性经营活动开具担保文书的保函。

非融资性保函包括投标保函、履约保函、预付款保函、海事保函、质量保函、关税付款保函、工程维修保函、诉讼保函、提货担保保函等。本项目填报期末余额。

银行业务知识2 2022-01-30

贷款个人自主支付：金融机构发放的个人非经营性贷款，采用自主支付方式发放的贷款余额。

其中，自主支付是指贷款人根据借款人的提款申请将贷款资金直接发放至借款人账户，并由借款人自主支付给符合合同约定用途的借款人交易对象。

贷款受托支付：金融机构发放的个人非经营性贷款中，采用受托支付方式发放的贷款余额。

其中，贷款人受托支付是指贷款人根据借款人的提款申请和支付委托，将贷款资金支付给符合合同约定用途的借款人交易对象。