历年全国自学考试财务报表分析(一)试题和答案

全国2007年10月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码：00161

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.财务报表所提供的信息属于（ ）

A.自然信息 B.政治信息 C.科技信息 D.经济信息

2.杜邦分析体系的核心指标是（ ）

A.资产周转率 B.销售净利率 C.股东权益报酬率 D.权益乘数

3.在国有资本金绩效评价体系中，反映资产营运状况修正指标的是（ ）

A.长期资产适合率 B.经营亏损挂账比率 C.资产损失比率 D.成本费用利润率

4.使用多期比较分析方法是为了（ ）

A.了解企业财务状况的发展趋势及变化 B.查明某些特定项目在不同年度的差异

C.分析不同企业财务状况的差异 D.比较各年度所有项目的变化状态

5.下列选项中，不属于报表附注应包含的内容是（ ）

A.会计政策变更情况 B.关联方关系及交易 C.企业的合并、分立 D.财务总监的撤换

6.除所有者的出资额和各种为第三方或客户代收的款项以外的各种收入称为（ ）

A.总收益 B.净收益 C.利润 D.经济收益

7.企业的利益主体中最关心企业资本结构和长期偿债能力的是（ ）

A.政府 B.投资者 C.债权人 D.员工

8.如果企业的融资结构是保守型的，那么资产风险结构一般应是（ ）

A.保守型 B.中庸型 C.风险型 D.无法判断

9.下列选项中不属于资产周转使用效率指标的是（ ）

A.总资产周转天数 B.应收账款周转率 C.流动资产利润率 D.营业周期

10.可用来评价经营活动现金流量获利能力的指标是（ ）

A.现金比率 B.净利润和经营活动净现金流量比率 C.净利润现金保证比率 D.销售收入现金回收率

11.资产负债表中资产排列先后顺序的依据是（ ）

A.重要性 B.流动性 C.相关性 D.一贯性

12.一般情况下，企业财务状况比较稳定可靠的流动比率应保持在（ ）

A.4∶1 B.3∶1 C.2∶1 D.1∶1

13.在资本结构中主要采取主权资本结构，且在负债融资结构中又以长期负债融资为主的融资结构属于（ ）

A.中庸型融资结构 B.保守型融资结构 C.风险型融资结构 D.次风险型融资结构

14.有形净值债务率中的“有形净值”是指（ ）

A.有形资产总额 B.所有者权益 C.所有者权益扣除无形资产和长期待摊费用 D.所有者权益扣除长期待摊费用

15.下列选项中不会影响现金流量稳定性的事项可能包括（ ）

A.集中支付投资款 B.到期一次还本付息 C.购销两旺 D.采购旺季的货款支付

16.某股份有限公司资产负债率当年为40%，平均资产总额为2000万元，利润总额为300万元，所得税为87万元，则该企业当年的股东权益报酬率为（ ）

A.13.4 % B.14.67% C.17.75% D.22%

17.在主要产品单位成本分析中，对于大部分产品而言，引起其单位成本变动的主要原因是（ ）

A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.废品损失

18.在企业速动比率是0.8的情况下，会引起该比率提高的经济业务是（ ）

A.银行提取现金 B.赊购商品 C.收回应收帐款 D.申请到一笔短期借款

19.要了解数量和价格变动对直接材料的影响，可采用的分析方法是（ ）

A.结构分析法 B.比较分析法 C.差额分析法 D.趋势分析法

20.一般情况下，由于无法预见的成本较多，企业不作预算的项目是（ ）

A.办公费 B.在产品盘亏毁损 C.机物料消耗 D.修理费

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21.因素分析法的常用形式有（ ）

A.差异分析法 B.连环替代法 C.趋势分析法 D.差额计算法 E.比率分析法

22.财务报表分析的特征有（ ）

A.以财务报表为主要依据 B.分析过程实质是一个计算过程 C.分析过程实质是一个判断过程

D.评价标准和分析方法是分析的重要手段 E.评价标准和分析方法具有惟一性

23.利用杜邦分析体系，可以（ ）

A.了解企业的人力资源结构 B.了解各项财务分析指标间的结构关系

C.了解企业财务状况的全 D.分析企业经营过程中存在的问题 E.分析各项主要财务指标增减变动的原因

24.收益性分析的中心指标有（ ）

A.总投资收益率 B.资产负债比率 C.所有者权益比率 D.股本收益率 E.现金比率

25.在进行利润增减变动的原因分析时，属于同一类型原因的有（ ）

A.宏观政策的调整 B.法律法规的颁布执行 C.市场机制不健全 D.规章制度不健全 E.商品自身的周期性

26.融资结构的调整方法主要有（ ）

A.直接流量调整法 B.间接流量调整法 C.直接存量调整法 D.间接存量调整法 E.融资弹性调整法

27.企业的应收帐款周转率越高，则（ ）

A.存货周转越快 B.收帐越迅速 C.资产流动性越弱 D.短期偿债能力越强 E.营业周期越长

28.下列属于速动资产范围的有（ ）

A.货币资金 B.短期投资 C.存货 D.待摊费用 E.应收账款

29.下列关于现金流量项目之间相关关系说法正确的有（ ）

A.各类活动产生的现金流量净额等于现金流入小计与现金流出小计的差额

B.现金及现金等价物净增加额等于经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额之和

C.主表经营活动现金流量净额是按直接法确定的 D.补充资料经营活动现金流量净额是按间接法确定的

E.主表现金及现金等价物净增加额与补充资料现金及现金等价物净增加额相互印证

30.制造费用中直接用于产品生产，但管理上不要求或不便于分产品单独核算的费用有（ ）

A.车间照明用电 B.机器设备的折旧费 C.工资福利费 D.机器设备的修理费 E.办公费

三、判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。

31.企业的成本属于商业秘密，成本报表不对外报送和公布，所以成本报表不必定期编制。（ ）

32.变动成本是指随业务量的增减变动而变动的成本，但其变动的方向与业务量相反。（ ）

33.现金比率是指企业的货币资金与企业流动负债的比率。（ ）

34．某企业近年来销售收入保持稳定，但是流动资产比率逐年下降，并采用紧缩的信用政策，这说明该企业采用的是保守型资产风险政策。（ ）

35．融资租赁固定资产不属于筹资活动。（ ）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

36．说明利润增减变动分析与共同比损益表分析方法的异同。

37．收到股利与利息以及支付股利与利息可能有哪几种分类处理方法？

五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）计算结果保留两位小数。

38.某公司2006、2007年的相关财务资料见下表

单位：万元

项目	2006年度	2007年度
营业外收支净额	25	27
资产总额	1100	1300
利息支出净额	12	16

此外，该公司2007年的市盈率为20，每股市价为30元，销售成本为630万元，毛利率为30%，假设全部为赊销，无销售退回折扣与折让，公司发行在外的普通股股数为50万股，无优先股，当年的所得税为36万元。

要求：计算2007年的普通股每股收益、销售净利率、营业利润率和总资产周转率。

39.某公司产品生产成本中的有关数据摘录如下：

（1）计划产量按上年实际平均成本计算的全部可比产品的上年成本总额为360万元；

（2）计划产量按计划成本计算的全部可比产品的计划成本总额为340万元；

（3）实际产量按上年实际平均成本计算的全部可比产品的上年成本总额为400万元；

（4）实际产量按计划成本计算的全部可比产品的计划成本总额为370万元；.

（5）实际产量的全部可比产品的实际成本总额为365万元。

要求：（1）计算可比产品成本的计划降低额和降低率。

（2）计算可比产品成本的实际降低额和降低率。

（3）根据计算结果作简要说明。

40．某公司2006年度简化的资产负债表如下：

单位：万元

资产		负债及所有者权益
货币资金	50	应付账款	100
应收账款		长期负债
存货		实收资本	100
固定资产净值		留存收益	100
资产合计		负债及所有者权益合计

其他有关财务指标如下：
（1）长期负债与所有者权益之比：0.5

（2）销售毛利率：10%

（3）存货周转率（存货按年末数计算）：9次

（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）：18天

（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）：2.5次

要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分，并列示所填数据的计算过程。

41．某企业当年的赊销收入净额为1680万元，销货成本为800万元，流动资产比重为30%，由应收账款和存货两部分构成，存货周转率为4次，当年负债平均余额为800万元，权益乘数为2，假设无销售退回、折让与折扣，一年按360天计算。

要求：（1）计算应收账款、存货平均余额以及应收账款周转率；

（2）计算营业周期。

42．某制造企业 2007年6月30日 资产负债表（简表）如下：

资产负债表 单位：元

资产		负债与所有者权益
项目	金额	项目	金额
流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产	201 970 68 700 237 000 138 955	流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益	97 925 80 000 177 925 400 000
总计	577 925	总计	577 925

假定行业流动资产结构的平均值为30%；

要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。

六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。

43.新光公司20××年的销售收入为99400元，净利润为20400元。期末流动资产40000元，流动负债19000元，长期负债75000元，股本100000元（每股面值1元），本期到期的长期负债7000元，支付利息1000元，本期每股现金股利为0.1元。其他资料如下表：

编制单位；××公司 20××年度 单位：万元

项目 金额

一、经营活动产生的现金流量

销售商品提供劳务收到的现金 93900

收到增值税 17000

现金流入小计 110900

现金流出小计 93700

经营活动产生的现金流量净额 17200

二、投资活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流量净额 -27700

三、筹资活动产生的现金流量

筹资活动产生的现金流量净额 10100

四、汇率变动对现金的影响额 ／

五、现金及现金等价值净增加额 -400

同行业平均水平指标

指标	行业平均	指标	行业平均
到期债务本息偿付比率	200%	支付现金股利比率	300%
经营活动净现金比率 （与债务总额比）	12%	销售收入现金回收比率	22%
经营活动净现金比率 （与流动负债比）	70%	现金与流动资产比率	45%
每股经营现金流量	0.25	净利润现金保证比率	90%

要求：（1）当下年预计销售额为110000元时，如果经营活动的结构保持不变，则下年经营活动的现金流量可达到什么水平。（答案取整）

（2）对照行业指标，对该公司的情况作简单分析。

（3）若目前平均经营活动净现金比率（与债务总额比）为12%，则该公司理论上的最高负债额可达多少？

（4）有人认为该公司销售商品提供劳务收到的现金比重较大，财务质量不错，你是否同意这种观点，并说明原因。

（5）该公司总的现金净流量为-400元，有人认为财务状况肯定不良，这种观点是否正确，请作出判断与说明。

07年10月财务报表分析（一）试题答案及评分参考（课程代码0161）

一、 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.D 2.C 3.C 4.A 5.D 6.A 7.C 8.C 9.C 10.B

11.B 12.C 13.B 14.C 15.C 16.C 17.A 18.D 19.C 20.B

二、 多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21.BD 22.ACD 23.BCDE 24.AD 25. ABCE 26. ABCD 27. BD 28.ABE 29.ABCDE 30.BD

三、判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

31.×。成本报表虽然不需要对外报送和公布，但对企业内部的成本管理极为有用，所以必须定期编制和分析。（2分）

32.×。只要业务量发生某种变动，变动成本总额也要随之发生某种变动，且变动的方向和幅度均与业务量相同。（2分）

33.×。现金比率是企业的货币资金和有价证券之和与企业流动负债的比率。（2分）

34.×。最后一句可改为该企业采用的是风险型资产风险政策。（2分）

35.×。融资租赁固定资产虽然不涉及现金收支，但融资租赁必须支付租金，属于筹资活动。（2分）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

36.异：利润增减变动分析方法立足于前后期或企业间的横向比较（1分），而共同比分析虽然也要进行企业间的横向比较，但其出发点是报表本身项目的对比。（2分）

同：二者的目的和作用是一样的，实务中可配合使用以共同说明问题。（2分）

37.受到股利与利息以及支付股利与利息有四种分类处理方法（1分）：

（1）按项目与损益的关系处理，凡属损益因素并列于损益表的，归属经营活动；（如美国）（1分）

（2）归属单独设置的类别；（如英国）（1分）

（3）允许企业自由选择，但前后必须保持一致（如国际会计准则）（1分）

（4）按产生的现金流量的性质处理。（如中国）（1分）

五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）

38．普通每股收益=30/20=1.5元/股（1分） 销售收入=630/（1-30%）=900万元

销售净利率=1.5*50/900=8.33%（2分）

营业利润率=（1.5*50+36-27+16）/900=11.11%(1分)

总资产周转率=900/（1100+1300）/2=0.75次（1分）

39.（1）可比产品成本的计划降低额=360-340=20万元（1分）

可比产品成本计划降低率=20/360=5.56%（1分）

（2）可比产品成本的实际降低额=400-365=35万元（1分）

可比产品成本的实际降低率=35/400=8.75%（1分）

（3）该公司可比产品成本实际比计划多降低了15万元（35-20），实际降低率比计划降低率多3.19%（8.75%-5.56%）。总之，该公司可比产品成本降低任务完成的较好。（1分）

40.所有者权益=100+100=200万元（0.5分）

（1）长期负债=200*0.5=100万元（0.5分）

（2）负债和所有者权益合计=200+（100+100）=400万元（0.5分）

（3）资产合计=负债+所有者权益=400万元（0.5分）

（4）销售收入/资产总额=2.5 销售收入=400*2.5=1000万元

销售成本=（1-销售毛利率）*销售收入=（1-10%）*1000=900万元

销售成本/存货周转率=9 存活=900/9=100万元

（5）应收账款*360/销售收入=18（0.5分） 应收账款=1000*18/360=50万元

（6）固定资产净值=资产合计-货币资金-应收账款-存货

=400-50-50-100=200万元（0.5分）

答案（2分）

资产		负债及所有者权益
货币资金	50	应付账款	100
应收账款	50	长期负债	100
存货	100	实收资本	100
固定资产净值	200	留存收益	100
资产合计	400	负债及所有者权益合计	400

41.（1）存货平均余额=800/4=200万元（1分）

应收账款平均余额=800*2*30%-200=280万元（1分）

应收账款周转率=1680/280=6次（1分）

（2）存货周转天数=360/4=90天 应收账款周转天数=360/6=60天

营业周期=90+60=150（2分）

42.资产负债垂直分析表如下：（2分）

资产		负债及所有者权益
项目	%	项目	%
流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产	34.95 11.89 41.02 24.03	流动负债 长期负债 负债小计 所有者权益	16.94 13.85 30.79 69.21
合计	100.00	合计	100.00

评价：（1）企业资产结构中有形资产结构为76%，无形资产结构为24%，流动资产结构占35%，非流动资产结构占65%。与行业中流动资产结构平均值相比，说明该企业的资产流动性较好。（1.5分）

（2）企业权益结构中负债占31%，所有者权益占69%。说明该企业总体或长期偿债能力还比较好。（1.5分）

六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）

43.（1）销售增长率=（110000-99400）/99400=10.66%（1分）

下年销售商品提供劳务的现金流入=93900*（1+10.66%）=103910元（1分）

下年经营活动现金流入=103910/（93900/110900）=122722元（1分）

下年经营活动现金流出=122722/（110900/93700）=103688元（1元）

（2）到期债务本息偿付比率=17200/8000=215%>200%（1分）

经营活动净现金比率（与债务总额比）=17200/（75000+19000）=18.30%>12%(1分)

经营活动净现金比率（与流动负债比）=17200/19000=90.53%>70%（1分）

每股经营现金流量=17200/100000=0.17<0.25（1分）

支付现金股利比率=0.17/0.1=170%<300%(1分)

销售收入现金回收比率=17200/99400=17.30%<22%（1分）

现金与流动资产比率=17200/40000=43%<45%（1分）

净利润现金保证比率=17200/20400=84.31%<90%（1分）

（3）最大负债能力=17200/12%=143333.33元（1分）

（4）不同意。反映财务质量的指标包括净利润现金保证比率,现金与流动资产比率及销售收入现金回收比率，该企业这些指标均小于同业水平，其财务质量并不高。（1分）

（5）不正确。因为该企业经营活动现金流量为正数，投资活动现金流量为负数，说明企业可能处于健康成长阶段，而不一定是企业财务状况不佳的表现，应做具体的分析。（1分）

全国2008年1月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码：00161

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

l.资产负债率属于（ ）

A.统计信息 B.一次信息 C.二次信息 D.三次信息

2.财务信息的生成大体分为两个阶段，但其基础应是（ ）

A.会计监督 B.会计分析 C.会计核算 D.会计控制

3.利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合分析和评价的方法是（ ）

A.综合系数分析法 B.杜邦分析法 C.沃尔比重分析法 D.预警分析法

4.属于政府进行财务报表分析的主要目的是（ ）

A.了解企业长期偿债能力 B.了解企业的销售水平 C.了解企业的经营业绩 D.确定审计重点

5.下列项目中不会引起总资产利润率变化的是（ ）

A.销售净利率变化 B.资产周转率变化 C.销售成本率变化 D.权益乘数变化

6.以下关于固定资产基本特征的表述错误的是（ ）

A.投入资金多 B.使用效率的高低取决于流动资产的周转情况 C.变现能力差，风险小 D.使用成本是非付现成本

7.某企业销售收入为500万元，现销收入占销售收入的比重为80％，销售折让和折扣共计10万元，假设无销售退回，应收账款平均余额为10万元，则该企业的应收账款周转率为（ ）

A.5 B.6 C.9 D.10

8.能较好地将收付实现制与权责发生制有机结合的指标是（ ）

A.现金比率 B.现金充分性比率 C.净利润现金保证比率 D.支付现金股利比率

9.计算成本费用利润率时，应该选用的利润指标是（ ）

A.利润总额 B.净利润 C.息税前利润 D.营业利润

10.产品成本报表属于（ ）

A.内部报表 B.外部报表 C.既是内部报表又是外部报表 D.由企业决定其属性

11.进行净利润增减变动分析时，应该首先关注的项目是（ ）

A.投资收益 B.主营业务成本 C.营业外收入 D.所得税

12.某公司是有限责任公司，在进行获利能力分析时会用到的财务比率是（ ）

A.市盈率 B.普通股每股收益 C.长期资本报酬率 D.股东权益报酬率

13.现金类资产是指货币资金和（ ）

A.存货 B.短期投资净额 C.应收票据 D.待摊费用

14.如果流动比率大于1，则下列结论成立的是（ ）

A.速动比率大于1 B.现金比率大于1 C.营运资金大于0 D.短期偿债能力绝对有保障

15．经营活动净现金流量与负债总额之比可以衡量企业的（ ）

A.还本能力 B.付息能力 C.变现能力 D.支付能力

16．制造费用、产品销售费用和管理费用中应作为重点分析的项目是（ ）

A.折旧费用 B.工资费用 C.其他费用 D.办公费用

17．与产品实体之间的关系并不直接，但发生在生产环节和生产场地的费用是（ ）

A.原料及主要材料 B.生产工人工资 C.管理人员工资 D.设备维修费用

18．支付现金股利比率是用来进行（ ）

A.偿债能力分析 B.支付能力分析 C.获利能力分析 D.财务质量分析

19．在分析企业长期偿债能力时，对于债权人来说，企业融资结构中越多越好的项目是（ ）

A.资产 B.流动负债 C.长期负债 D.所有者权益

20．某企业2006年末有关资料如下：总资产100万元，流动负债20万元，长期负债40万元，则该企业的产权比率为（ ）

A.0.6 B.0.67 C.1.5 D.2.5

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21．经过日常加工形成的财务信息主要有（ ）

A.会计凭证 B.会计报表 C.会计账簿 D.财务情况说明书 E.财务比率

22.财务报表分析的主要依据是（ ）

A.健全的原始资料 B.真实、完整的数据资料 C.客观、可靠的实际情况 D.完整的账簿记录 E.法规、制度及政府的方针和政策

23.要了解企业销售净利率降低的原因，则应着重分析其（ ）

A.销售收入 B.负债比率 C.管理费用 D.价内税金 E.资产结构

24.某公司销售成本为500万元，流动资产为400万元，固定资产为600万元，假设没有其它资产，存货平均余额为200万元，总负债为500万元，则下列说法正确的有（ ）

A.流动资产比率为0.4 B.资产负债率为50％ C.权益乘数为0.5 D.存货周转天数为144天 E．产权比率为1

25.反映财务质量的指标包括（ ）

A.现金充分性比率 B.净利润现金保证比率 C.现金获利指数 D.现金与流动资产比率 E.销售收入现金回收比率

26.营业周期越短，说明（ ）

A.资产效率越高 B.资产的流动性越强 C.流动资产占用相对较多 D.资产风险提高 E.收益能力下降

27.以下反映企业获利能力的财务比率是（ ）

A.资本金收益率 B.营业利润率 C.销售净利率 D.市盈率 E.净利润现金保证比率

28.影响企业短期偿债能力的项目有（ ）

A.货币资金 B.固定资产 C.预付帐款 D.存货 E.无形资产

29.下列有关权益乘数说法正确的有（ ）

A.表示企业的负债程度 B.它是所有者权益比率的倒数 C.它在数值上等于权益净利率除以资产净利率

D.权益乘数总是固定的 E.权益乘数越大，说明投资者投入的定量资本在生产经营中所运营的资产越多

30.依据重要性原则，企业的成本项目包括（ ）

A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.废品损失 E.燃料动力费用

三、判断说明题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。

31.甲企业的资本结构以股权结构为主，乙企业以债权结构为主，甲乙两企业的资本金收益率分别为3％和10％，这说明乙企业的获利能力比甲企业强。（ ）

32.企业通过增资扩股，加大主权资本融资从而改变企业融资结构的方法属于存量调整法。（ ）

33.现金流量项目的类别归属，属于现金流量表的差异分析。（ ）

34.企业的速动资产一般指的是不包括存货和待摊费用的流动资产。（ ）

35.按对象归集的费用构成成本，其发生期和补偿期应该保持一致。（ ）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

36.简述经营规模对资产结构的影响及其成因。

37.在主要产品单位成本分析中，如何进行成本项目分析?

五、计算分析题(本大题共5小题，每小题5分，共25分)(计算最终结果保留两位小数)

38.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：

项目(单位：万元) 乙公司 同行业先进企业

主营业务收入 8000 9000

主营业务利润 2970 3772

其他业务利润 1800 2000

期间费用 1000 800

净利润 3450 4606

要求：(1)编制比较损益表；

(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。

39.大华公司2006年年末部分资料如下：

单位：元

项目	2006年末
货币资金	15 800
短期投资——债券投资	36 500
其中：短期投资跌价准备	5 500
应收票据	46 000
固定资产	8 970 000
其中：累计折旧	960 000
应收帐款	2 546 000
其中：坏帐准备	380 000
原材料	94 900
应付票据	569 400
应交税金	365 400
预提费用	68 540
长期借款——基建借款	900 000

要求：（1）计算该企业的营运资本；（2）计算该企业的流动比率；

（3）计算该企业的速动比率。

40．某公司2006年度销售收入为750万元，利息费用为45万元，税前利润为150万元，其他有关财务资料如下：

资产负债表

2006年12月31日 单位：万元

资产	年初	年末	负债及所有者权益	年初	年末
流动资产			流动负债	205	250
货币资金	50	45	长期负债	345	360
应收帐款净额	160	190	负债合计	550	610
存货	192	244	所有者权益合计	650	690
待摊费用	23	36
流动资产合计	425	515
固定资产净值	620	650
无形资产	155	135
总计	1200	1300	总计	1200	1300

要求：根据上述资料计算年初与年末的资产负债率、所有者权益比率、产权比率、有形净值债务比率和本年的利息保障倍数。

41．某公司2006年年末流动资产840万元，流动负债390万元，长期负债1010万元，股东权益1000万元，其中股本500万元（面值为1元/股），本期到期的长期债务200万元，长期负债利率10%，应付票据100万元，当年经营活动的净利润为200万元，该公司经营活动净利润占全部净利润的80%，留存收益比率60%，全部发放现金股利，销售商品收现占销售额的94.5%，其他资料如下表：

单位：万元

经营活动现金流入
销售商品劳务	939
收到增值税	170
现金收入合计	1109
现金支出合计	827
全部现金流量净额	400

要求计算：（1）经营活动净现金比率；

（2）到期债务本息偿付比率；

（3）支付现金股利比率；

（4）现金流动资产比率；

（5）每股经营现金流量；

（6）现金获利指数；

（7）净利润现金保证比率；

（8）销售收入现金回收比率。

42．为民公司2005年销售净利率8%，资产周转率1.3，平均资产负债率41%；2006年部分报表数据如下：年初资产总额900万元，负债总额350万元，年末资产总额1000万元，负债总额400万元，2006年销售收入1200万元，实现净利120万元。要求：

（1）计算2005年股东权益报酬率；

（2）计算2006年销售净利率、资产周转率、平均资产负债率、股东权益报酬率；

（3）运用杜邦分析原理，定性分析说明该公司股东权益报酬率变动的原因。

六、综合分析题（本大题共1小题，共15分） （计算最终结果保留两位小数）

43．某公司相关财务资料如下表：

单位：元

	期初	期末
货币资金	20 000	23 000
应收账款净额	172 600	225 345
存货	167 890	129 800
固定资产净值	604 000	612 300
无形资产	20 900	25 600
销货成本	778 900	867 800
销售收入	876 945	987 000
现销收入	56 700	47 900
销售退回、折让与折扣	3 800	2 900
利润总额	34 500	37 965

假设公司其他资产忽略不计，一年按360天计算.

要求：

（1） 计算并填写下表：

	公司	行业标准
总资产周转率		1.40
流动资产周转率		3.20
固定资产周转率		1.20
应收账款周转率		4.70
存货周转率		6.70
总资产利润率		8%
流动资产利润率		10.20%
固定资产利润率		9%

（2） 根据上表进行该公司的资产管理效果分析。

自考全国2008年10月财务报表分析(一)试题课程代码：00161

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

1.一般适用目标基准进行评价考核的对象是（ ）

A.银行 B.投资者 C.债权人 D.内部人员

2.财务分析的首要内容应当是（ ）

A.会计报表解读 B.盈利及偿债能力分析 C.营运及发展能力分析 D.财务综合分析

3.按照偿付手段进行分类的流动负债种类是（ ）

A.货币性和非货币性的流动负债 B.金额确定和金额需要估计的流动负债

C.融资活动形成和营业活动形成的流动负债 D.投资活动形成和融资活动形成的流动负债

4.企业持有至到期投资对其进行质量分析中不必关注的分析内容是（ ）

A.债务人的偿债能力 B.持有期内投资收益的确认 C.债权相关条款的履约行为 D.投资的公允价值

5.收入是指（ ）

A.与所有者投入资本有关的经济利益流入 B.企业在日常经营活动中形成的流入

C.与向所有者分配利润无关的经济利益流入 D.会导致所有者权益减少的流出

6.可使用完工百分比法确认的收入是（ ）

A.销售商品收入 B.劳务收入 C.让渡资产所有权收入 D.让渡资产使用权收入

7.便于分析评价净利润质量的是（ ）

A.现金流量表主表 B.采用直接法编制的现金流量表 C.比较现金流量表 D.采用间接法编制的现金流量表

8.与企业现金流量无关的因素是（ ）

A.经营周期 B.发展战略 C.市场环境 D.会计政策

9.影响企业短期偿债能力的主要因素是（ ）

A.盈利能力 B.销售收入 C.资产的结构 D.资产的变现能力

10.企业的产权比率越低表明（ ）

A.所有者权益的保障程度越高 B.负债在资产总额中所占的比重越小 C.债权人的风险越小 D.资本负债率越高

11.关于平均收现期，下列计算公式错误的是（ ）

A.360／应收账款周转率 B.应收账款平均余额*360／赊销收入

C.应收账款平均余额*360／主营业务收入 D.应收账款平均余额*360／赊购净额

12.不会对总资产周转率产生直接影响的指标是（ ）

A.流动资产周转率 B.固定资产周转率 C.营运资本周转率 D.资产结构

13.与市盈率指标计算无关的参数是（ ）

A.每股市价 B.年末发行在外普通股股数 C.年末净利润 D.年末普通股股本

14.在基本条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是（ ）

A.用银行存款支付一笔销售费用 B.用银行存款购入一台设备 C.将可转换债券转换为普通股 D.用银行存款归还银行借款

15.反映企业发展能力的首要指标是（ ）

A.销售增长率 B.权益增长率 C.资产增长率 D.收益增长率

16.扩大市场份额的最好时期是（ ）

A.导入期 B.增长期 C.成熟期 D.衰退期

17.资产负债表日后的调整事项是（ ）

A.上年度销售商品发生退货 B.发生重大企业并购 C.发生重大诉讼 D.发生巨额亏损

18.下列属于会计政策变更的项目是（ ）

A.本年度起新租赁设备改为融资租赁 B.本企业新增的建造合同业务采用完工百分比法

C.存货发出的计价方法由后进先出法改为加权平均法 D.固定资产的净残值率由5%提高到10%

19.沃尔评分法中，最常见的财务比率标准值是（ ）

A.企业的历史水平 B.竞争对手的水平 C.国外先进企业的水平 D.同行业的平均水平

20.在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（ ）

A.权益乘数大则财务风险大 B.权益乘数大则股东权益报酬率大 C.权益乘数=1／(1-资产负债率) D.权益乘数大则资产净利率大

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21.下列属于内部非公开信息的有（ ）

A.财务报告 B.财务预算 C.市场信息 D.企业成本构成 E.审计报告

22.资产负债表解读中，对应收账款质量的判断包括（ ）

A.应收账款的账龄 B.应收账款的数额 C.应收账款的债务人分布 D.应收账款的债权人分布 E.坏账准备的计提

23.企业销售商品收入需要同时满足的条件包括（ ）

A.商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方

B.企业保留与所有权相联系的继续管理权，也对已销售出的商品能实施有效的控制

C.收入的金额能够可靠地计量 D.相关的经济利益很可能流入企业 E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量

24.下列关于投资活动的现金流量的说法中正确的有（ ）

A.投资活动的现金流量大于或等于零可能是短期投资回报能力强的表现

B.投资活动的现金流量大于或等于零可能是处置长期资产补偿日常现金需求的表现

C.投资活动的现金流量小于零可能是投资收益状况较差的表现

D.投资活动的现金流量小于零可能是有较大的对外投资的表现

E.投资活动的现金流量小于零可能对企业的长远发展是有利的

25.流动比率指标存在的主要缺陷包括（ ）

A.该指标是一个静态指标 B.未考虑流动资产的结构 C.未考虑流动负债的结构 D.易受人为控制 E.易受企业所处行业的性质影响

26.下列关于营运能力的说法中正确的有（ ）

A.营运能力与偿债能力和盈利能力关系密切 B.周转速度的快慢影响企业的流动性进而影响偿债能力

C.资产只有在周转使用中才能带来收益 D.提高资产的营运能力就能以尽可能少的投入带来更多的收入

E.营运能力与生产经营和获利能力直接相关

27.企业盈利能力分析的主要方法有（ ）

A.比率分析 B.趋势分析 C.规模分析 D.结构分析 E.能力分析

28.影响企业发展能力的动因因素有（ ）

A.企业制度 B.核心业务 C.人力资源 D.政策环境 E.财务状况

29.某公司 2008年2月8日 发行了5000万债券，这一事项会影响到公司的（ ）

A.资本结构 B.偿债能力 C.每股收益 D.净利润 E.销售净利率m 自考资料,自考白皮书
30.在分析总资产周转率指标时，为真正了解企业资产周转快慢的原因，应结合分析（ ）

A.流动资产周转率 B.固定资产周转率 C.存货周转率 D.应收账款周转率 E.营运资本结构

三、判断说明题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。

3l .企业所得税是企业的一项费用，该项目可以由当期利润总额乘以税率得到。（ ）

32.公允价值变动损益科目出现正值表明企业当期获得的是未实现的投资收益，反之为负值表明出现的是未实现的投资损失。（ ）

33.健康企业的行为既有本阶段的特征，也有上一阶段和下一阶段的特征，使得生命周期的判断很困难。（ ）

34.只要资本积累率较高，就足以说明企业发展的后劲很足。（ ）

35.会计政策变更结果应作为盈利能力分析的一部分。（ ）

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

36.简述存货周转质量分析应注意的问题。

37.如何分析关联方之间租赁、许可协议对企业财务的影响?

五、计算分析题(本大题共5小题，每小题5分，共25分)计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。

38.某公司2005年至2008年有关的会计资料如下表： 单位：万元

项目	2005年	2006年	2007年	2008年
资产总额	171l	2061	2759	3879
所有者权益	996	1235	1679	2394
主营业务收入	5720	7742	10839	15516
净利润	498	688	1091	1616

要求：根据上述资料分析评价公司的发展能力。

39.某公司简化的现金流量表如下: 单位：万元

主表项目	金额	补充资料项目	金额
经营活动现金净流量	+900	净利润	C
投资活动现金净流量	-470	+(-)调整项目总额	-600
筹资活动现金净流量	-230	经营活动现金净流量	B
汇率变动对现金流量的影响	0	现金的期末余额	320
现金及现金等价物净增加额	A	减：现金的期初余额	D
		现金净增加额	E

要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置；

(2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：

(3)推断该公司所处的发展周期；

(4)说明该公司利润的质量。

40.某企业2008年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%：

要求：计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。

41.某公司有关数据如下表：

假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。

要求：(1)计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数：

(2)计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数：

(3)分析计算得出的结果。

42.G上市公司2007年年初发行在外普通股总数为1.495亿股， 2007年8月1日 增发新股3000万股；P上市公司2007年年初发行在外普通股总数2亿股， 2007年9月1日 按

10∶3的比例派发股票股利。两家上市公司2007年的净利润均为1.8亿元。

要求：计算两家上市公司的基本每股收益。

六、综合分析题(本大题共1小题，共15分)计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。

43.某企业近二年的有关资料如下：

要求：(1)利用杜邦分析体系全面分析该企业运用资产获利能力的变化及其原因；

(2)采用因素分析法确定各因素对总资产净利率的影响程度：

(3)根据分析结果提出改进的措施。

2008年10月份全国自考财务报表分析（一）历年试题答案

一 选择 1-5 DAADB 6-10 BDDDC 11-15 DCDAA 16-20 AACDD //b.zikao5.com 自考资料,自考白皮书

二 多选 1 BD 2 AC E 3 ACDE 4 ABCDE 5 ABCDE 6 ABCDE 7 ABD 8 ABCD 9 AB 10 ABCD

三 判断说明

1: 参考答案： B 参考解析： ×（1 分）

改正：企业所得税是企业的一项费用，但是该项目并不能直接由当期利润总额乘以税率计算得到。（1 分）

2: 参考答案： B 参考解析： ×（1 分）

改正：公允价值变动损益科目出现正值并不表明企业当期获得的未实现的投资收益，反之为负值也并不表明出现的是未实现的投资损失。（1 分）

3: 参考答案：B 参考解析： ×（1 分）

改正：健康企业虽然有上一阶段和下一阶段的某些特征，但其绝大多数行为表现为本阶段的特征，这是进行周期判断的主要依据。（1）

4: 参考答案： B 参考解析： ×（1 分）

改正：资本积累率要注意所有者权益各类别的情况，实收资本的快速扩张只能说明企业具有了进一步的发展基础，但不能说明过去的发展能力。只有留存收益的增长才能既反映过去的发展能力，也反映企业进一步发展的后劲。（1 分）

5: 参考答案： B 参考解析： ×（1 分）

改正：会计政策变更属于非正常项目，其变更结果不能作为盈利能力分析的一部分。（1 分）

四、简答题 (本大题共2 小题，每小题5 分，共10 分)

1: 参考答案：

一般而言，存货的周转主要是使用存货周转率和存货周转天数，（0.5 分）在分析判断时应当注意：

第一，如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的周转结论，这时应当使用全年各月的平均存货量；（1.5 分）

第二，注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整；（1.5 分）

第三，如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。（1.5 分）

2: 参考答案：

重点考察从该类交易活动中取得的收入支出占本类业务收入支出的比例。（2 分）若交易比例较大且为非公允价格，则认为该交易有明显的操纵行为，因此要结合适当的公允价格来调整利润。（3 分）

五 计算分析题

1

2tp://bba

3: 参考答案：

速动比率

=（流动资产-存货-待摊费用）÷流动负债

=（货币资金+交易性金融资产+应收账款）÷流动负债

=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债+应收账款÷流动负债

=现金比例+0.4=1.2（2 分）

所以，现金比率=0.8（1 分）

分析：该公司的速动比率大于1，现金比率为0.8，一般认为其短期偿债能力较强。但还应

该对现金比率进行横向与纵向的分析，以及对现金类资产的实际管理状况和企业发生的重大

财务活动进行分析。（2 分）

4: 参考答案：

（1）2007 年应收账款周转率=3 160×95%÷2 000 =1.5 次（0.5 分）

2007 年应收账款周转天数=360÷1.5=240 天（0.5 分）

2008 年应收账款周转率=5 000×90%÷2 500=1.8 次（0.5 分）

2008 年应收账款周转天数=360÷1.8=200 天（0.5 分）

（2）2007 年存货周转率=1 800÷200=9 次（0.5 分）

2007 年存货周转天数=360÷9=40 天（0.5 分）

2008 年存货周转率=3 300÷220=15 次（0.5 分）

2008 年存货周转天数=360÷15=24 天（0.5 分）

（3）从计算结果可以看出，2008 年无论是应收账款还是存货其周转速度都在加快，说明该公司流动资产的利用效率在提高。（1 分）

5: 参考答案：

G 公司发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股数+当期新发行普通股股数×

(12-7)÷12=1.495+0.3×(12-7)÷12=1.62(亿股)（1.5 分）

P 公司发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股数+当期新发行普通股股数×

(12-8)÷12=2+0.6×(12-8)÷12=2.2（亿股）（1.5 分）

G 公司基本每股收益=净利润÷发行在外普通的加权平均数=1.8÷1.62=1.11（元）（1 分）

P 公司基本每股收益=净利润÷发行在外普通的加权平均数=1.8÷2.2=0.82（元）（1 分）

六 综合分析题

1: 参考答案：

①该企业总资产净利率从13%下降到6.9%，说明其资产的获利能力在下降，原因是总资产周转率和销售净利率都下降。（2 分）　

②总资产周转率从2.6 次下降到2.3 次，是由于平均收现期延长和存货周转率下降的原因。（2 分）　

③销售净利率从5%下降到3%，具体原因计算分析如下：　

2006 年的销售毛利=3 900×17%=663 万元　

销售净利润=3 900×5%=195 万元　

2007 年的销售毛利=3 500×15%=525 万元　

销售净利润=3 500×3%=105 万元　

由于“销售净利率=净利润÷销售额”，2007 年的销售额从　3 900 　万元下降到3 500 万元，所以，销售净利率下降的直接原因是净利润的下降引起的，而净利润下降的间接原因是销售毛利率的下降引起的。（4 分）

2: 参考答案：

总资产净利率=销售净利率×总资产周转率　

总资产净利率的变动数=6.9%-13%=-6.1%　

销售净利率降低对总资产净利率的影响=（3%-5%）×2.6=-5.2%（1 分）　

总资产周转率降低对总资产净利率的影响=3%×（2.3-2.6）=-0.9%（1 分）　

总影响=-5.2%-0.9%=-6.1%（1 分）

3: 参考答案：

该企业应该扩大销售、减少存货，提高存货的周转率；扩大销售，减少应收账款，提高应收账款周转率，缩短平均收现期；降低进货成本，提高销售毛利率。

2009年01月财务报表分析（一）试题课程代码：00161

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

l.揭示各期企业经济行为的性质和发展方向的分析称为会计报表的（ ）

A.质量分析 B.趋势分析 C.结构分析 D.因素分析

2.共同比财务报表属于（ ）

A.效率比率分析 B.构成比率分析 C.相关比率分析 D.杠杆比率分析

3.保守型资产结构的特征是（ ）

A.适度的流动资产，大量的长期资产 B.较少的流动资产，较多的长期资产

C.较多的流动资产，较少的长期资产 D.适度的流动资产，适度的长期资产

4.固定资产质量分析时，可以评价固定资产利用率的项目是（ ）

A.固定资产的结构 B.固定资产的规模 C.固定资产技术的先进性 D.固定资产的折旧政策

5.营业成本质量分析中，需要注意的内容是（ ）

A.存货发出的方法 B.产品成本的计算方法 C.制造费用占营业成本的比例变化情况 D.制造费用的分配方法

6.销售费用的质量分析中，应当注意其支出数额与本期收入之间是否匹配，以下不匹配情况之中属于合理的是（ ）

A.重复设立销售机构 B.向新地域派驻销售人员 C.在产品上投资巨额广告 D.在产品上投入更多推销费用

7.收回投资收到的现金中不包括（ ）

A.出售现金等价物以外的交易性金融资产收到的现金 B.收回持有至到期投资本金收到的现金

C.收回持有至到期投资利息收到的现金 D.出售股权投资收到的现金

8.下列说法正确的是（ ）

A.只要经营活动的现金流量大于零，说明企业能满足扩大再生产的需要

B.经营活动的现金流量等于零，说明企业收支平衡始终能维持简单再生产

C.经营活动的现金流量小于零，说明企业已经陷入财务危机状态

D.经营活动现金流量的可持续性最强，是现金流量分析的重点

9.下列说法正确的是（ ）

A.有形净值债务比率越高对债权人越有利 B.有形净值债务比率越低对债权人越有利

C.有形净值债务比率越高对投资人越有利 D.有形净值债务比率越低对投资人越有利

10.某企业库存现金5万元，银行存款78万元，短期可出售的债券投资95万元，待摊费用10万元，应收账款40万元，存货110万元，流动负债400万元。据此，计算出该企业的现金比率为（ ）

A.0.445 B.0.545 C.0.570 D.0.845

ll.营运能力分析中，关注优化资源配置，加速资金周转的主体是（ ）

A.政府 B.管理当局 C.所有者 D.债权人

12.如果企业闲置设备很多，管理效率低下，则表明固定资产周转率（ ）

A.高 B.低 C.不变 D.波动幅度大

l3.企业计算稀释每股收益时，要考虑的因素是（ ）

A.发放的现金股利 B.优先股股利 C.可转换公司债券 D.收到的股票股利

l4.下列各项中，提高企业净资产收益率指标的措施是（ ）

A.降低利息保障倍数 B.提高资产负债率 C.提高速动比率 D.提高流动比率

l5.当市场增长率在5％左右，则可以判断该企业的产品周期处于（ ）

A.介绍期 B.成长期 C.成熟期 D.衰退期

l6.把分析重点放在资产和资本增长上的企业所奉行的发展策略是（ ）

A.外向规模型 B.内部优化型 C.可持续增长型 D.内含增长型

l7.会计政策和会计估计变更一般会影响到公司的（ ）

A.长期盈利能力 B.偿债能力 C.现金流量 D.市场占有率

l8.某公司2008年2月l日因自然灾害导致一条价值6000万元生产线报废，这一事件的发生将降低企业的（ ）

A.盈利能力 B.流动比率 C.资本结构 D.速动比率

19.当企业的综合财务状况较差时，其综合得分会（ ）

A.接近100分 B.超过100分 C.等于100分 D.大大低于100分

20.从杜邦分析基本体系中可以看出，若要提高企业的经营实力，应该（ ）

A.提高权益乘数 B.降低资产周转率 C.提高销售净利率 D.加大管理费用的投入

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21.影响历史标准可比性的因素包括（ ）

A.企业重组 B.经营业务变更 C.企业新建 D.企业进步 E.目标变更

22.企业资产结构相互之间产生较大差异的原因有（ ）

A.企业内部管理水平 B.企业规模 C.企业的资本结构 D.行业因素 E.经济周期

23.与财务费用发生有关的业务包括（ ）

A.企业借款融资 B.企业购销业务中的现金折扣 C.企业外币业务汇兑损益 D.企业股权融资 E.应收账款收账政策

24.以净利润为起点计算经营活动现金净流量应相加的科目有（ ）

A.资产减值准备 B.固定资产折旧与无形资产摊销 C.投资收益 D.经营性应收项目增加 E.经营性应付项目增加

25.下列说法正确的有（ ）

A.资产预期价格与实际出售价格之间的差额越小，变现能力越强

B.企业持有的营运资本越多，短期偿债能力越强，但会降低盈利能力

C.现金比率是将某一时点可直接支付的资金与该时点的流动负债对比，准确反映偿债能力

D.企业持有准备很快变现的长期资产可增强短期偿债能力

E.企业已贴现的商业承兑汇票形成的或有项目，可能会影响企业的短期偿债能力

26.导致营运资本周转率较低的可能原因有（ ）

A.企业拥有高额存货 B.企业拥有较高的应收帐款 C.企业进行配股融资

D.营运资本被长期资产过多占用 E.企业采取激进的营运资本筹集政策

27.影响盈利能力的其他项目包括（ ）

A.税收政策 B.利润结构 C.资本结构 D.资产运转效率 E.盈利模式

28.影响资产增长率在不同企业之间可比性的因素包括（ ）

A.资产使用效率 B .资产规模 C.发展战略 D.会计处理方法 E.资产的短期波动

29.会计政策变更采用追溯调整法时，需调整的内容有（ ）

A.计算会计政策变更的累积影响数 B.调整期初的留存收益 C.调整递延项目 D.调整应交税费 E.重新编制以前年度的会计报表

30.沃尔评分法中，在确定各项财务比率权重时，要考虑的情况包括（ ）

A.企业的经营状况 B.企业的管理要求 C.企业未来的发展趋势 D.同行业的平均水平 E.分析的目的

三、判断说明题 判断下列各题正误，正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。

3l .每股收益是投资者分析企业盈利能力的重要指标，每股收益与前期相比如有较大的下降，就说明企业盈利能力在下降。（ ）

32.管理费用的支出水平与企业规模相关，对管理费用有效的控制可以体现企业管理效率的提高，任何项目的控制或减少都会对企业发展有利。（ ）

33.产业增长期内，一般产品的研发费用高，销售和利润增长速度快，产业内的竞争加剧。（ ）

34.加速折旧法下固定资产成新率要高于直线折旧法下的固定资产成新率。（ ）

35.会计政策、会计估计变更与前期差错更正必须分析其对企业现金流量表的影响。（ ）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

36.简述财务分析中应当注意的融资租赁确认条件。

37.企业在资产负债表日后发行股票和债券会产生怎样的影响？

五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。

38.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）

要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。

39.某公司 2007年12月31日 的资产负债表的有关数据摘录如下。

资产负债表

2007年12月31日 （单位：万无）

2007年其他资料如下：

（1）流动比率为1.78；

（2）产权比率为0.6；

（3）存货周转率为10次（假定期初存货与期末存货相等）；

（4）销售毛利为70万元，销售毛利率为7％。

要求：（1）计算表中空缺项目的金额。

（2）计算有形净值债务率。

40.某公司2007年有关报表如下：

资产负债表（表一） （单位：万元）

项目	金额	项目	金额
货币资金	390	短期借款	390
短期投资	260	应付账款	260
应收票据	132.6（年初218.4）	长期负债	1267.5
应收账款	127.4（年初106.6）	所有者权益	1332.5（年初1007.5）
存货	650（年初598）
固定资产净值	1671.8（年初278.2）
无形资产	18.2
资产合计	3250	负债与所有者 权益合计	3250

利润表部分数据（表二）（单位：万元）

其他有关资料如下表：

（表三）

比率名称	同行业平均水平	本企业水平
流动比率	2.0
速动比率	1.0
存货周转率	6次
应收账款周转天数	30天
销售净利率	9％
权益净利率	10％

要求：

根据以上资料，计算该公司2007年的各项财务比率（直接将计算结果填在表三中，无须列式计算过程），并与同行业平均水平进行比较，对公司财务状况作简要评价。

41.某公司按当年年末数计算的存货周转率为5次、应收账款周转率为l0次，销售收入净额为800万元，销售成本为600万元，流动资产比率为25％，负债总额为300万元，发行在外的普通股为80万股，普通股每股市价20元。假设流动资产由存货和应收账款构成，其他资产忽略不计，公司没有发行优先股，一年按360天计算，不考虑所得税因素。

要求：计算市盈率、权益乘数和营业周期。

42.某公司2007年度简化的资产负债表如下： 资产负债表

2007 年12月31日 （单位：万元）

资产	年初数	年末数	负债及所有者权益	年初数	年末数
货币资金	120	100	应付账款	300	640
应收账款净值	100	190	应付职工薪酬	60	50
存货	250	380	应交税费	70	50
流动资产合计	470	670	流动负债合计	430	740
固定资产合计	900	1160	长期借款	240	390
			长期负债合计	240	390
			实收资本	700	700
			所有者权益合计	700	700
总计	1370	1830	总计	1370	1830

该公司2006年的销售净利率为15％，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.1，净资产收益率为15.75％。2007年度的销售收入净额为800万元，净利润总额为112万元。

要求：计算2007年销售净利率、总资产周转率、权益乘数（保留四位小数）和净资产收益率（取整数）指标，定量分析2007年净资产收益率比2006年提高或降低的原因。

六、综合分析题（本大题共l小题，共l5分）计算结果保留两位小数。

43.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下： （单位：万元）

主表项目	2008年	2007年	差异额	差异率（％）
经营活动现金流入	1332	1129
经营活动现金流出	1297	1278
经营活动现金净流量	35	-149		——
投资活动现金流入	242	290
投资活动现金流出	259	375
投资活动现金净流量	-17	-85		——
筹资活动现金流入	315	440
筹资活动现金流出	202	350
筹资活动现金净流量	113	90
汇率变动对现金流量的 影响	0	0		——
现金及现金等价物净增 加额	131	-144		——

要求：（1）对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表；

（2）对现金流量表进行结构分析。

全国2009年10月高等教育自学考试 财务报表分析（一）试题 课程代码：00161

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1.关注收益稳定性及经营安全性的信息主体是（ ） B

A.股东及潜在投资者 B.债权人 C.内部管理者 D.政府

2.通常与因素分析法密不可分的是（ ） C
A.指标计算 B.指标分析 C.指标分解 D.指标预测

3.有可能确认为预计负债的重组义务是（ ） A (教材P49第二段)
A.有详细、正式的重组计划并已对外公告 B.有详细的重组业务技术先进性分析报告
C.有详细的重组业务市场占有率报告 D.有详细的重组业务市场开拓报告

4.资产负债表定比分析与环比分析，属于资产负债表的（ ）c （前后期间资产负债表数据的比较，属于趋势分析）
A.质量分析 B.比率分析 C.趋势分析 D.因素分析

5.企业利润的来源中，未来可持续性最强的是（ ） A
A.主营业务利润 B.投资收益 C.营业外收支 D.资产价值变动损益

6.对企业今后的生存发展至关重要的是（ ） B (p77顶部)

A.营业收入的区域构成 B.营业收入的品种构成 C.关联方收入的比重 D.行政手段增加的营业收入

7.应重点关注的经营现金流出项目是（ ） A
A.购买商品接受劳务支付的现金 B.支付给职工以及为职工支付的现金 C.支付的各项税费 D.支付的其他与经营活动有关的现金

8.初创期和成长期，金额较大的投资活动现金流量是（ ）C
A.处置长期资产收到的现金 B.处置子公司收到的现金 C.购建长期资产支付的现金 D.投资支付的现金

9.关于权益乘数指标的正确计算方法是（ ） D (p150下，c是产权比率的换算式)
A.资产总额/负债总额 B.l+股权比率 C.(1/股权比率)－l D.1+产权比率

10.企业到期的债务必须要用现金偿付的是（ ）C （其他选项的债务可以用劳务或非货币性资产偿还）
A.应付账款 B.应付职工薪酬 C.所得税 D.长期借款

11.一般而言，平均收现期越短，应收账款周转率则（ ） C
A.不变 B.越低 C.越高 D.波动越大

12.下列各项中，能作为短期偿债能力辅助指标的是（ ）C (P183中间这一段)
A.应收账款周转率 B.存货周转率 C.营运资本周转率 D.流动资产周转率

13.股利支付率的公式为（ ） A
A.每股股利与每股收益的比率 B.每股股利与每股市价的比率 C.市净率与股利收益率的乘积 D.市盈率与股利收益率之比

14.下列各项中，应使用全面摊薄净资产收益率的场合是（ ）c（p204下）
A.经营者使用会计信息时 B.杜邦分析体系中 C.外部相关利益人所有者使用信息时 D.对经营者进行业绩评价时

15.产品有无竞争力的首要条件是（ ）A
A.产品质量 B.品种创新 C.产品结构 D.售后服务

16.下列关于周期分析的说法，错误的是（ ） D
A.周期分析的首要环节是周期判断 B.单个企业对经济周期和产业周期进行分析可能得不偿失
C.单个企业周期分析的重点是产品周期和企业周期 D.每个企业均会处于生命周期中的同一位置

17.固定资产的预计使用寿命和净残值发生变更，这一变更属于（ ）B
A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.一般会计差错 D.重大会计差错 18.某公司发生的下列前期差错事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ） A (BCD金额较小，不需调整会计报表相关项目的期初数。)
A.前期少计管理费用1000万元 B.前期少计财务费用1000元 C.前期应收账款的坏账比率调整 D.前期少计工资费用500元

19.杜邦分析体系的源头和核心指标是（ ） A
A.权益收益率 B.资产净利率 C.权益乘数 D.总资产收益率

20.若企业占用过多的存货和应收账款，一般不会直接影响企业的（ ） D (存货和应收账款过多，会降低流动资金周转率，从而降低获利能力，企业的短期偿债能力也会受影响)
A.资金周转 B.获利能力 C.偿债能力 D.长期资本结构

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
21.财务分析地位的重要性主要体现在（ ） ABCD
A.业务结构的复杂化 B.财务信息的专业化 C.企业的公众化 D.组织形式的复杂化 E.社会分工的细致化

22.下列各项中，放弃使用比较分析法的场合有（ ）BCD (P22下)
A.基准金额为很大的正数 B.基准金额为很小的正数 C.基准金额为零 D.基准金额为负数 E.基准金额为相对数

23.决定企业货币资金持有量的因素有（ ）ABCE (P30)
A.企业规模 B.所在行业特性 C.企业负债结构 D.企业资产结构 E.企业融资能力

24.企业涉及预计负债的主要事项包括（ ）ABCD (选项E应不属于主要的涉及预计负债的事项)
A.未决诉讼 B.产品质量担保债务 C.亏损合同 D.重组义务 E.辞退福利

25.下列利润来源中，数额比例大，则可以说明企业利润质量较低的科目有（ ）BCDE （p75,只有企业利润主要来自那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才比较高。）
A.营业利润 B.投资收益 C.营业外收入 D.补贴收入 E.以前年度利润调整

26.通过资产负债表分析可以达到的目的有（ ）BDE (P29)
A.评价企业利润的质量 B.分析债务的期限结构和数量 C.预测企业未来的现金流量

D.分析资产的结构 E.判断所有者的资本保值增值情况

27.在分析长期偿债能力时，要考虑的项目包括（ ） ABCE (c见P161上，E见P163中上)

A.负债与所有者权益之间的比例关系 B.长期资产的保值程度 C.经常发生的经营租赁业务

D.资产的周转情况 E.汇率的较大幅度变动

28.下列关于应收账款周转率的说法，正确的有（ ） ABCE （选项D“公式的分子”是否应为分母？如果将“分子“和“分母”位置换一下就对了）
A.公式的分子既可以是赊销收入也可以是所有的主营业务收入 B.公式的分母既包括应收账款也包括应收票据
C.公式的分母应当为扣除坏账准备后的净额 D.公式的分子应使用平均占用额以保证和分母口径上的一致 ?
E.应收账款周转率受季节性影响较大，应注意调整

29.内部优化型的发展策略，其发展能力分析的重点在（ ） CD (P235下)
A.资产增长 B.资本增长 C.销售增长 D.资产使用效率 E.净利增长

30.关联方企业之间若发生借款、担保和抵押业务，在进行财务分析时，应重点分析的内容有（ ） AB (P271)
A.被担保企业的偿债能力 B.被担保企业的资产负债比 C.担保企业的流动比率

D.担保企业的速动比率 E.被担保企业的营运能力

三、判断说明题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)
31.定比动态比率可以观察指标的变动速度，环比动态比率可以观察指标总体的变动趋势。（ ） x 理由见P28
32.通过比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析，就可以对报表整体的结构有非常清楚的认识。（ ）X 通过比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析，可以考察企业资产、负债和所有者权益的变动趋势。
33.产品生命周期中，销售额及利润额的变化表现为类似抛物线型的曲线。（ ）X (理由见P237顶)
34.在分析企业财务状况时，可完全采信无保留意见的审计报告，因为它表明企业的会计处
理与会计准则的要求完全符合。（ ） X 无保留意见的审计报告只能合理地而不能绝对地保证企业的会计处理符合会计准则的要求
35.母公司占用上市公司巨额资金会导致上市公司的盈利能力、资产质量和偿债能力出现下降的趋势。（√）见P275下-276上

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
36.简述现金流量表的作用。

答：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的作用在于为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。 通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业以下几方面的能力和活动：（P93下）
37.简述沃尔评分法的分析步骤。见教材p291-292

五、计算分析题(本大题共5小题，每小题5分，共25分)
38.A公司2007年利润表如下表所示： A公司2007年利润表
单位：万元

要求：计算A公司的销售毛利率、销售净利率，并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题。

答：销售毛利率 =（550-420）/550 ×100% =23.64%

销售净利率 = 46.57/550 ×100% =8.47%

对销售毛利率和销售净利率，都可以进行横向和纵向比较。这两个指标应联系起来看待。 如果企业的销售毛利率与同行业水平接近而销售净利率很低，说明企业对其他各项费用的控制存在问题。销售毛利率主要取决于销售成本占销售收入的比重，而销售净利率及其变动则受销售成本、期间费用、其他业务的盈利水平、非经营性损益等多方面因素的影响，比较复杂。

39.某公司2007年末的资产负债表如下： 资产负债表
2007 年12月31日 单位：元

要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。

答：负债总额 = 848402-（92400+406044）=349 958元

资产负债率= 349958/ 848402 =41.25% 产权比率=349958/498444 =70.21%

权益乘数 =848402/498444 =1.70 （或：权益乘数 =1+产权比率 = 1.70）

以上三个指标都是反映企业债务的整体保障程度，也就是企业利用财务杠杆和承担财务风险的程度。其中产权比率和权益乘数是对资产负债率指标的变形。在运用这三个指标进行分析时，应注意它们都是静态指标，都没有考虑负债的偿还期限和资产的结构，因此仅仅根据这几个指标的计算结果可能无法准确反映企业真实的偿债能力。

40.某公司的有关资料如下表所示：
单位：万元

要求：(1)计算上年及本年的总资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据)

上年总资产周转率 =29312/ 36592 =0.801

本年总资产周转率 =31420/ 36876 =0.852
(2)计算上年及本年的流动资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据) 答： 上年流动资产周转率= 29312/ 13250 =2.212

本年流动资产周转率 =31420/13846 = 2.269
(3)计算上年及本年的流动资产的结构比率；(计算结果保留两位小数，指标计算中均使用当年数据) 答：上年流动资产结构比率= 13250/36592 = 36.21%

本年流动资产结构比率 = 13846/36876 =37.55%
(4)分析总资产周转率变化的原因。(计算结果保留四位小数)

总资产周转率 = 流动资产周转率 × 流动资产占总资产比重

本年总资产周转率与上年相比，上升0.051次，其中流动资产周转率上升带来的影响为 （2.269-2.212）×36.21%=0.0206次，流动资产结构比率上升带来的影响为：

2.269 ×（37.55%-36.21%）=0.0304次。

41.大华公司2004--2008年度的财务比率数据如下：
单位：元

要求：对大华公司的营运能力进行趋势分析，并思考其变化的原因。(指标计算中均使用当年数据)。

大华公司2004-2008年各年的流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率计算如下：

分析：大华公司流动资产周转率在2006年以后不断上升，固定资产周转率五年中逐年上升，总资产周转率也是逐年上升。产生上述变化的原因主要是主营业务收入不断上升，资产使用效率在提高。从流动资产和固定资产周转率各自的变动来看，流动资产周转率前3年变化不大，是因为流动资产的占用水平与主营业务收入一起上升,到2007、2008年流动资产占用水平下降，导致流动资产周转率显著上升；固定资产的净值则5年来一直比较稳定，同期主营业务收入逐步上升，因此固定资产周转率逐年上升。

42.某公司2008上半年部分财务指标如下：
单位：万元

要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率，并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因。

答：计划的权益乘数 =1/(1-资产负债率) =1/(1-50%) =2

计划的股东权益报酬率 = 7.5%×0.133×2 =1.995%=2.00%

实际的权益乘数 =1/(1-53.33%) =2.14

实际的股东权益报酬率 = 9.3%×0.115×2.14 =2.29%

实际股东权益报酬率高于计划2.29%-2.00%=0.29%，其中：

因销售净利率上升引起股东权益报酬率上升（9.3%-7.5%）×0.133×2 =0.48%，

由于总资产周转率下降引起股东权益报酬率的变化为 9.3%×（0.115-0.133）×2=-0.33%，

由于平均资产负债率上升，从而权益乘数上升引起股东权益报酬率上升

9.3%×0.115 ×（2.14-2）=0.15%.

六、综合分析题(本大题共l小题，共15分)
43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：
单位：元

要求：
(1)将以上比较资产负债表填写完整；(见表格后两列)
(2)分析总资产项目变化的原因；

答：2008年资产总额比2007年末增加了30000元，增幅为13.64%. 其中流动资产增加10000元，增幅为12.5%，主要原因是存货余额大幅增长，但速动资产减少了2000元，减幅为6.67%；同时2008年新增固定资产净额20000元。
(3)分析负债项目变化的原因；

负债中的流动负债增加15%，主要原因是存货占用的短期资金增加；长期负债增加25%，主要原因是新增固定资产投资占用长期资金增加。
(4)分析所有者权益项目变化的原因；

所有者权益增加19000元，增幅为11.88%，主要原因是盈余公积增加50%，未分配利润上升83.33%，也就是说主要是由于企业盈利大幅度上升，使得留存收益快速增加导致的。
(5)指出该公司应该采取的改进措施。

公司2008年末的流动比率为90000÷46000=1.96，但速动比率只有0.61，说明公司资产的短期流动性不足，存货有所积压，应采取措施加快存货周转，减少存货库存额，增加现金类资产，提高资产流动性，以便债务到期时有足够的变现能力来偿还负债。

全国2010年1月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码：00161

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.在进行财务报表分析时，债权人更关注的信息是（ ）

A.偿债能力 B.营运能力 C.发展能力 D.盈利能力

2.综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想评价标准是（ ）

A.经验基准 B.行业基准 C.历史基准 D.目标基准

3.下列各项负债中，不属于长期负债的是（ ）

A.长期借款 B.应付债券 C.长期应付款 D.递延所得税

4.与管理层的风险态度有较大联系的资产分类标志是（ ）

A.资产流动性 B.资产的使用形态 C.资产来源 D.资产的使用频率

5.下列关于保守型资本结构的描述，正确的是（ ）

A.企业的财务风险相对较高，资本成本较高 B.企业的财务风险相对较低，资本成本较高

C.企业的权益资金较少，企业负债比率较高 D.企业的权益资金较少，资本成本较低

6.下列各项中，不属于“销售商品、提供劳务收到的现金”项目是（ ）

A.本期销售商品、提供劳务收到的现金 B.前期销售商品提供劳务本期收到的现金

C.前期预收的款项 D.企业销售材料和代购代销业务收到的现金

7.在企业高速成长阶段，投资活动的现金流量往往是（ ）

A.流入量大于流出量 B.流出量大于流入量 C.流入量等于流出量 D.不一定

8.下列财务比率中，最为稳健的偿债能力指标是（ ）

A.资产负债率 B.流动比率 C.速动比率 D.现金比率

9.下列各项中，不能说明短期偿债能力与长期偿债能力区别的是（ ）

A.长短期偿债能力反映的偿还期限不同 B.长短期偿债能力涉及的债务偿付支出性质不同

C.长短期偿债能力涉及的债务偿付资产不同 D.长短期偿债能力的稳定性不同

10.可用来补充说明和评价企业流动性的指标是（ ）

A.流动资产周转率 B.营运资本周转率 C.营业周期 D.产品周期

11.下列各项中，反映企业全部资产使用效率的指标是（ ）

A.净资产收益率 B.资产总额 C.总资产周转率 D.利润总额

12.某企业年度主营业务收入为268 000元，流动资产平均占用额为67 000元，则该企业流动资产周转天数为（ ）

A.4天 B.15天 C.60天 D.90天

13.杜邦分析系统中，提高总资产收益率的途径是（ ）

A.加强销售管理，提高销售净利率 B.加强资产管理，降低总资产周转率

C.加强负债管理，降低资产负债率 D.树立风险意识，控制财务风险

14.某企业上年的销售净利率为7.74%，资产周转率为1.27，今年的销售净利率为8.78%，资产周转率为1.08，则今年的总资产收益率与上年相比，其变化趋势是（ ）

A.下降 B.不变 C.上升 D.难以确定

15.三年股利平均增长率的计算公式为（ ）

A.（第一年每股股利+第二年每股股利+第三年每股股利）/3 B.（本年每股股利-三年前每股股利）/3

C.（本年每股股利/三年前每股股利）^{1/3-1 D.}（第一年股利增长率+第二年股利增长率+第三年股利增长率）/3

16.衡量企业发展能力的首要指标是（ ）

A.销售增长率 B.资产增长率 C.资本增长率 D.利润增长率

17.下列各项中，不属于关联方关系存在的主要形式是（ ）

A.该企业的合营企业 B.该企业的联营企业 C.该企业的子公司 D.该企业共同控制的合营企业的合营者

18.可以信赖并用于报表分析的财务报表是（ ）

A.持无保留意见审计报告的财务报表 B.持无法表示意见审计报告的财务报表

C.持保留意见审计报告的财务报表 D.持否定意见审计报告的财务报表

19.综合能力最强的盈利能力指标是（ ）

A.销售净利率 B.总资产收益率 C.净资产收益率 D.每股收益

20.某企业2008年平均总资产为8 000万元，实际销售收入净额为5 500万元，实现净利润为380万元，平均资产负债率为60％，则该企业的净资产收益率为（ ）

A.6.67% B.6.91% C.11.88% D.17.27%

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21.下列各项中，属于非会计信息的有（ ）

A.审计报告 B.市场信息 C.公司治理信息 D.宏观经济信息 E.现金流量信息

22.进行固定资产质量分析时，应当注意的方面包括（ ）

A.固定资产规模的合理性 B.固定资产购置程序的合理性 C.固定资产结构的合理性

D.固定资产折旧政策的合理性 E.固定资产日常维护办法的合理性

23.对利润表进行分析时，应关注的内容包括（ ）

A.利润表与资产负债表的平衡关系 B.利润表与现金流量表的平衡关系 C.利润表结构状态

D.利润表项目的质量 E.利润表项目的变化趋势

24.通过现金流量表的分析，会计信息使用者可以分析的内容包括（ ）

A.企业未来会计期间产生净现金流量的能力 B.企业偿还债务及支付企业所有者投资报酬的能力

C.企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因 D.会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动

E.企业会计年度内利润的来源及形成原因

25.企业偿债能力分析的作用包括（ ）

A.有利于投资者进行正确的投资决策 B.有利于企业经营者进行正确的经营决策 C.有利于债权人进行正确的借贷决策

D.有利于正确评价企业的财务状况 E.有利于正确理解企业的盈利稳定性

26.企业采用备抵法核算坏账损失，如果实际发生一笔坏账，转销应收账款，则会引起（ ）

A.流动比率提高 B.速动比率降低 C.流动比率不变 D.速动比率不变 E.营运资金不变

27.营运能力比率主要包括（ ）

A.营业周期 B.存货周转率 C.应收账款周转率 D.资产负债率 E.营业增长率

28.影响盈利能力的特殊因素包括（ ）

A.税收政策 B.利润结构 C.资本结构 D.资产运转效率 E.盈利模式

29.发展能力分析中的产品生命周期主要包括（ ）

A.介绍期 B.认知期 C.成长期 D.稳定期 E.衰退期

30.沃尔评分法中对各个比率重要程度的判断，应结合进行分析的因素包括（ ）

A.经营状况 B.管理要求 C.发展趋势 D.主观判断 E.分析目的

三、判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。

31.财务分析中使用最普遍的分析方法是比较分析法。（ ）

32.商誉是指企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额，会计报表上列示的商誉是按一定期限进行平均摊销处理的。（ ）

33.由于对收益的计算口径不同，总资产收益率在计算时经常出现不同的计算方法。（ ）

34．企业竞争能力集中表现为企业产品的市场占有情况和产品竞争能力，其衡量指标是市场占有率，这一指标又称市场覆盖率。（ ）

35．杜邦分析体系作为综合财务分析体系，可以全面系统地反映企业整体的财务状况和经营成果，但其缺点是该体系在同行业之间不可比。（ ）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

36．简述企业财务发展能力的分析体现在哪些方面。

37．简述提高企业固定资产周转率的措施。

五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。

38．W公司有关资料如下： W公司利润表（部分） 单位：万元

年度	2005	2006	2007	2008	2009
主营业务收入	1 000.80	1 200.43	1 300.21	1 400.02	1 277.34
主营业务成本	680.03	703.97	720.03	930.01	900.01
营业外收入	32.77	36.54	20.06	12.07	320.02
营业外支出	21.11	43.33	23.33	33.02	34.77
其它收益合计	20.03	30.37	9.11	34.11	50.07
利润总额	352.46	520.04	586.02	483.17	712.65

要求：

（1）对W公司“利润总额”项目进行定比趋势分析；

（2）对各年的“利润总额”的构成成分按“主营业务利润”、“营业外收支净额”和“其它收益合计”进行结构分析；

（3）利用上述分析结果说明利润的变动趋势及原因。

39.某公司2008年和2009年主营业务收入分别为1 300万元和1 460万元，2007年、2008年和2009年流动资产年末余额分别为460万元、420万元和470万元。

要求：（1）计算2008年和2009年流动资产平均余额；

（2）计算2008年和2009年流动资产周转次数和周转天数，并作出简要的评价。

40．A公司2008年年末和2009年年末的部分资料见下表： 单位：元

项目	2008年	2009年
现金	4 600	4 000
银行存款	500 000	10 000
短期投资—债券投资	400 000	460 000
其中：短期投资跌价准备	-3 000	-3 130
应收票据	45 000	48 000
应收账款	6 450 000	7 340 000
其中：坏账准备	-72 000	-87 000
存货	3 030 000	4 230 000
固定资产	23 800 000	38 320 000
其中：累计折旧	-3 280 000	-3 580 000
应付票据	4 489 000	5 890 000
应交税金	412 000	453 000
预提费用	38 000	43 000
长期借款—基建借款	7 981 000	8 982 000

要求：（1）计算该企业各年的营运资本；

（2）计算该企业各年的流动比率；

（3）计算该企业各年的速动比率；

（4）计算该企业各年的现金比率；

（5）将以上两年的指标进行对比，简要说明其短期偿债能力是否得到改善。

41．A公司和B公司分别是各自行业的领导者。两公司2009年的利润表如下表所示：

A公司和B公司利润表（单位：万元）

	A公司	B公司
销售净额	6 471	19 536
已售商品成本	3 907	14 101
销售和行政管理费用	1 589	3 846
利息费用	39	16
其他费用	37	38
所得税费用	346	597
净收益	553	938

A、B两家公司2009年平均总资产分别是15 890万元和12 080万元。

要求：计算盈利能力的相关指标，以此为依据比较哪家公司的盈利能力更强，并说明理由。

42．A公司的美国进口商M公司2009年由于经营不善、涉及专利费及美国对中国彩电反倾销等因素，其全额支付所欠A公司货款存在较大的困难。有鉴于此，A公司对M公司个别支付比较困难的应收账款采用个别认定法计提坏账准备。若按原方法即账龄分析法计提坏账准备，应该计提金额为313 814 980.60美元，如果按个别认定法计提坏账准备，则坏账准备的计提金额为360 688 980.60美元，两者差额折合人民币为318 743 200元。未调整前企业当年的税后净利润是540 345 234元，企业的所得税税率为25%。

要求：

（1）说明这是会计政策变更还是会计估计变更？

（2）说明这一变更对报表科目产生怎样的影响？

（3）说明这一变更与财务报表分析是否相关。

六、综合分析题（本大题共15分）

计算结果保留两位小数

43．M公司2009年年初的流动资产总额为900万元（其中应收票据300万元，应收账款为200万元，存货为400万元），流动资产占资产总额的25%；流动负债总额为600万元，流动负债占负债总额的30%；该公司2009年年末的流动资产总额为1 100万元（其中应收票据为350万元，应收账款为300万元，存货为450万元），流动资产占资产总额的20%，流动负债占负债总额的32%。该公司2009年年末股东权益与年初股东权益的比值为1.5。

已知该公司2009年的营业收入为6 000万元，销售毛利率为22%，负债的平均利息率为9%，经营现金流量对流动负债的比率为0.5。

要求：（1）计算2009年年初的负债总额、资产总额、权益乘数、流动比率和速动比率；

（2）计算2009年年末的股东权益总额、资产总额、产权比率、流动比率、速动比率；

（3）计算2009年的应收账款及应收票据周转率、存货周转率（按营业成本计算）和总资产周转率（涉及资产负债表数据使用平均数计算）；

（4）计算2009年经营现金流量净额、现金流量利息保障倍数（涉及资产负债表数据使用平均数计算）。

全国2010年10月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码:00161

一、单项选择题（本大题共20小题,每小题1分,共20分）
1.会计报表解读一般不包括的内容是（　B　）
A.会计报表质量分析 B.会计报表要素分析 C.会计报表趋势分析 D.会计报表结构分析
2.下列财务信息的内容中,属于会计信息的是（C　）
A.市场信息 B.公司治理信息 C.财务报告 D.审计报告
3.重组义务确认为预计负债,除同时满足预计负债的三个一般确认条件外,还需要存在的情况是（　A　）
A.有详细、正式的重组计划并已对外公告 B.有详细的重组业务技术先进性分析报告
C.有详细的重组业务市场占有率报告 D.有详细的重组业务市场开拓报告
4.下列分析内容中,不属于资产负债表趋势分析的是（　D　）
A.比较资产负债表分析 B.资产负债表定比分析 C.资产负债表环比分析 D.共同比资产负债表分析
5.使用完工百分比法确认收入时,应注意的问题是（　B　）
A.完工百分比的估计是否及时 B.确认收入时是否遵循了谨慎性原则
C.确认收入时是否遵循了重要性原则 D.已经确认的收入在未来是否较为可靠
6.销售费用的分析中,下列情况可能不合理的是（　D　）
A.在新地域设立销售机构 B.向新地域派住销售人员 C.在新产品上投入更多广告 D.在成熟产品上投入更多广告

7.通过现金流量表分析,会计报表使用者可以达到的主要目的是（　B　）
A.分析企业盈利能力 B.评价企业利润质量 C.分析企业经营风险 D.预测企业未来投资保持率
8.对于一个健康的、正在成长的公司来说,下列说法正确的是（　A　）
A.经营活动现金净流量应当是正数 B.投资活动现金净流量应当是正数
C.筹资活动现金净流量应当是负数 D.现金及现金等价物净增加额应当是负数
9.流动比率小于1时,赊购原材料若干,将会（　A　）
A.增大流动比率 B.降低流动比率 C.降低营运资金 D.增大营运资金
10.在计算速动比率时,要把一些项目从流动资产中剔除的原因不包括（　D　）
A.可能存在部分存货变现净值小于账面价值的情况 B.部分存货可能属于安全库存
C.预付账款的变现能力较差 D.存货可能采用不同的评价方法

11.某公司2009年销售收入净额为6000万元.年初应收账款余额为300万元,年末应收账款余额为500万元,坏账准备按销售净额的10%计提.每年按360天计算,则该公司的应收账款周转天数为（　D　）
A.15天 B.17天 C.22天 D.24天
12.某公司2009年营业收入净额为36000万元,流动资产周转天数为20天,固定资产周转天数为100天.假定没有其他资产,则该公司2008年的总资产周转率为（　B　） A.2.9次 B.3次 C.3.2次 D.3.4次
13.企业计算稀释每股收益时,应考虑的因素是（　C　）
A.绩效股 B.不可转换公司债券 C.可转换公司债券 D.股票股利
14.在基本条件不变的情况下,下列经济业务可能导致总资产收益率下降的是（　A　）
A.用银行存款支付一笔销售费用 B.用银行存款购入一台设备 C.将可转换债券转换为普通股 D.用银行存款归还银行借款

15.下列各项中,属于企业发展能力分析框架内容的是（　A　）
A.企业竞争能力分析 B.企业管理能力分析 C.企业自我保护能力分析 D.企业营销能力分析
16.下列各项中,与企业周期分析无关的是（　A　）
A.营业周期 B.产品生命周期 C.产业生命周期 D.企业生命周期
17.下列各项中,属于资产负债表日后调整事项的是（　B　）
A.资产负债表日后发生重大诉讼 B.资产负债表日后诉讼案件结案

C.资产负债表日后发生巨额亏损 D.资产负债表日后资本公积转增资本
l8.杜邦分析体系的核心指标是（　C　） A.总资产收益率 B.销售净利率 C.净资产收益率 D.总资产周转率
19.某公司资产净利率为10%,若产权比率为1.5,则权益净利率为（　D　） A.6.67% B.10% C.15% D.25%
20.下列各项中,不会影响应收账款周转率指标利用价值的因素是（　B　）
A.季节性经营引起的销售额波动 B.销售折让和销售折扣 C.大量使用现金结算的销售 D.年末大量销售

二、多项选择题（本大题共10小题,每小题2分,共20分）
2l.需要利用财务分析结论提供依据的决策和评价包括(ABDE )
A.投资决策 B.信贷决策 C.产品决策 D.销售决策 E.业绩评价
22.企业涉及预计负债的主要事项包括(ABCD )
A.未决诉讼 B.产品质量担保债务 C.亏损合同 D.重组义务 E.辞退福利
23.与财务费用的发生直接相关的内容包括( ABC)
A.企业借款融资 B.企业购销业务中的现金折扣 C.企业外币业务汇兑损益 D.企业股权融资 E.应收账款收账
24.现金流量表解读的主要内容包括( BCD)
A.现金流量表正确性分析 B.现金流量表趋势分析 C.现金流量表结构分析

D.现金流量表质量分析 E.现金流量表比率分析
25.在企业短期偿债能力分析中,可能增加变现能力的因素有( ACD)
A.可动用的银行贷款指标 B.担保责任引起的负债 C.准备很快变现的长期资产 D.偿债能力的声誉 E.未作记录的或有负债
26.下列各项中,可能缩短营业周期的事项有( ACD)
A.存货周转率(次数)上升 B.应收账款余额减少 C.提供给顾客的现金折扣增加,对他们更具吸引力

D.供应商提供的现金折扣降低,提前付款 E.流动资产占用数量增加
27.下列各项中,数值越高则表明企业获利能力越强的指标有( ACE)
A.销售净利率 B.资产负债率 C.净资产收益率 D.速动比率 E.总资产净利率
28.产品竞争能力分析的主要内容包括( ABCDE)
A.产品质量的竞争能力分析 B.产品品种的竞争能力分析 C.产品成本的竞争能力分析

D.产品售后服务的竞争能力分析 E.产品价格的竞争能力分析

29.非会计报表信息利用与分析的内容包括(ABCD )
A.审计报告分析 B.资产负债表日后事项分析 C.关联方交易分析 D.会计、会计估计变更分析 E.前期差错更正分析
30.沃尔评分法的分析步骤中,最为关键也最为困难的有( BC)
A.选择财务比率 B.确定各项财务比率的权重 C.确定各项财务比率的标准值

D.计算各个财务比率的实际值 E.计算各个财务比率的得分和计算综合得分

三、判断说明题（本大题共5小题,每小题2分,共10分）正确的在题后括号内打"√",错误的打"×",并说明理由.
31.对管理费用支出项目进行控制或减少都会有利于企业的发展.（　×　）

答：管理费用支出中有些项目的控制或减少对企业长远发展是不利的，如企业研发费用，职工教育经费等。
32.公允价值变动损益科目出现正值表明企业当期获得的未实现的投资收益,反之为负值表明出现的是未实现的投资损失.（　×　）

答：公允价值变动损益科目出现正值并不表明企业当期获得的未实现的投资收益，反之为负值也并不表明出现的是为实现的投资损失。
33.市场销售增长率与产品生命周期的对应关系是:市场销售增长率在l%～10%之间处于成长期,大于10%处于成熟期,小于零则认为已进入衰退期.（　×　）

答：市场销售增长率与产品生命周期的对应关系是：市场销售率大于10%处于成长期，在1%-10%之间处于成熟期，小于零则认为已进入衰退期。

34.总资产增长率指标越高,表明企业一个经营周期内资产经营规模扩张的速度越快,企业发展后劲也就越大.（　×　）

答：总资产增长率指标越高，表明企业一个经营期内资产经营规模扩张的速度越快，但也应注意资产规模扩张的质与量的关系，以及企业的后续发展能力，避免资产盲目扩张。
35.根据企业会计准则的要求,资产负债表日后非调整事项不作任何处理.（　×　）

答：根据企业会计准则的要求，企业应当在会计报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。
四、简答题（本大题共2小题,每小题5分,共10分）
36.简述速动比率分析中应注意的问题.

答：速动比率分析中应注意：（1）尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动负债偿还的安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低企业的流动负债到期绝对不能偿还。（2）速动比率并不完全等同于企业的现时支付能力，因为即使速动资产也存在某些难以短期变现的因素。（3）速动比率与流动比率一样易被粉饰。

37.简述企业盈利能力分析应考虑的特殊因素及项目.

答：（1）税收政策：税收政策环境对企业盈利能力影响很大，优惠税收增强企业盈利能力，而高税收会降低企业盈利能力。

（2）利润结构：企业的利润主要由主营业务利润、投资收益和非经常收益项目共同构成，一般来说主营业务利润是形成企业利润的基础。非经常收益项目对企业的盈利能力有一定的贡献，但不应占太大比例。

（3）资本结构：资本结构对于企业盈利能力起到杠杆作用。

（4）资产运转效率：资产运转效率越高，企业营运能力越好，则企业的盈利能力越强。

（5）企业盈利模式：企业的盈利模式就是企业赚取利润的途径和方式，独特的盈利模式往往是企业获得超额利润的法宝，也会成为企业的核心竞争力。因此，要想发现企业盈利的源泉，需要关注该企业的盈利模式。
五、计算分析题（本大题共5小题,每小题5分,共25分）
计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数.
38.以下是A公司2008年及2009年的利润表:
利润表 单位:元

项 目	2008年度	2009年度
一、营业收入	100500	120500
减:营业成本	73500	100000
营业税金及附加	500	750
营业费用	2000	2500
管理费用	5340	9000
财务费用	100	200
加:投资收益	1600	1800
三、营业利润	20660	9850
加:营业外收入	380	364
减:营业外支出	5600	3300
四、利润总额	15440	6914
减:所得税费用	5095	2282
五、净利润	10345	4632

A公司董事长认为,2009年销售收入上升而利润下降不是正常情况,同时管理费用大幅增加也属非常情形,需要进行分析解释.
要求: (1)编制结构百分比财务报表.

答：（1）结构百分比分析

项目	2008年度	2009年度
一、营业收入	100.00%	100.00%
减：营业成本	73.13%	82.99%
营业税金及附加	0.50%	0.62%
营业费用	1.99%	2.07%
管理费用	5.31%	7.47%
财务费用	0.10%	0.17%
加：投资收益	1.59%	1.49%
三、营业利润	20.56%	8.17%
加：营业外收入	0.38%	0.30%
减：营业外支出	5.57%	2.74%
四、利润总额	15.36%	5.74%
减：所得税费用	5.07%	1.89%
五、净利润	10.29%	3.84%

(2)简要评述两年的各项变动,并分析其变动原因.

答：通过以上的计算可以分析得出：本年虽然营业收入上升，但营业成本较上年增长显著，从73.13%上升到82.99%，而管理费用也比上年增长较多，导致利润总额及税后净利润均比上年减少。

39.A公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元,投资活动产生的现金流量净额为-300000元,筹资活动产生的现金流量净额为7000元；2009年经营活动产生的现金流量净额为-100000元,投资活动产生的现金流量净额为200000元,筹资活动产生的现金流量净额为2000元.
要求:
(1)计算A公司2008年和2009年现金及现金等价物净额；

答：（1）A公司2008年的现金及现金等价物净额=300000—300000+7000=7000（元）

A公司2009年的现金及现金等价物净额=—100000+200000+2000=102000（元）
(2)对A公司2008年和2009年的现金流量状况作简要分析.

答：A公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元，意味着企业生产经营较为正常；投资活动生产的现金流量净额为—300000元，可能是因为企业投资收益较差，导致现金的流出；也可能是因为企业当期对外投资较大，形成的现金流出。在结合该公司2009年投资活动产生的现金流量净额为200000元的数据分析后，我们认为2008年投资活动产生的现金流量净额为—300000元属于后一原因的可能性更大；2008年筹资活动产生的现金流量净额为7000元，说明该公司的资金需求主要由自身现金流入解决。A公司2009年经营活动产生的现金流量净额为—100000元，意味着企业生产经营不太正常，现金流转存在问题：投资活动产生的现金流量净额为200000元，可能是因为企业收回投资导致现金的流入；筹资活动产生的现金流量净额为2000元，该公司的资金需求主要由自身现金流入解决。

40.下列图形显示各公司资产利润率的无差异曲线:

要求:(1)计算D公司的资产利润率；

答：资产利润率A=资产利润率B=资产利润率C=销售利润率×资产周转率

则10%×0.8=2.5%×资产周转率B=销售利润率C×4

资产周转率B=（10%—0.8）/2.5%=3.2

销售利润率C=10%×0.8/4=2%

资产利润率D=销售利润D×资产周转率D

=销售利润率C×资产周转率D

=销售利润率C×资产周转率B=2%×3.2=6.4%

(2)计算E公司的资产周转率；

答：资产利润率E=资产利润率D

=销售利润率A×资产周转率E=6.4%

=10%×资产周转率E=6.4%

(3)就A公司及C公司而言,你认为哪一家公司较有可能为钢铁业,哪一家公司较有可能为电脑维修业?

答：由于铜铁的行业特性，是制造时间长，投资金额大，一般来说其资产周转率应较电脑维修业为小，在资产周转率C大于资产周转率A的情况下，C公司较有可能为电脑维修业，而A公司较有可能为钢铁业。

41.G上市公司2009年初发行在外普通股总数为1.5亿股,2009年7月1日增发新股3000万股；P上市公司2009年初发行在外普通股总数为2亿股,2009年9月1日按l0:3的比例派发股票股利.两家上市公司2009年的净利润均为1.8亿元.
要求:计算两家上市公司的基本每股收益.

答：G公司发行在外普通股的加权平均数

=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×（12—6）/12

=1.5+0.3×（12—6）/12

=1.65（亿股）

P公司发行在外普通股的加权平均数

=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×（12—8）/12

=2+0.6×（12—8）/12

=2.2（亿股）

G公司基本每股收益=净利润/发行在外普通股的加权平均数=1.8/1.65=1.09（元）

P公司基本每股收益=净利润/发行在外普通股得加权平均数=1.8/2.2=0.82（元）
42.指出下列会计事项对有关指标的影响,增加用"+"表示,减少用"一"表示,没有影响用"0"表示.假设原来的流动比率为2.

事 项	营运资金	流动比率
1、发行股票取得资金	+	+
2、货币资金购买交易性金融资产	0	0
3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产	0	0
4、以低于账面价值的价格出售无形资产	+	+
5、赊销(售价大于成本)	+	+

六、综合分析题(本大题共1小题,共15分)
计算结果保留两位小数.
43.A公司2009年度财务报表及其他主要资料如下:
资产负债表

2009年12月31日 单位:千元

资 产	负债和股东权益
货币资金(年初400) 500 应收账款(年初2200) 2000 存货(年初900) 1000 流动资产合计 3500 固定资产净额(年初5000) 5000 资产总计(年初8500) 8500	应付账款 1000 其他流动负债 750 流动负债合计 1750 长期负债 1750 股本 5000 负债和股东权益合计 8500

利润表
2009年 单位:千元

销售收入 12 000 销售成本 10 000 毛 利 2 000 管理费用 1 160 利息费用 300 税前利润 540 所得税 162 净利润 378

该公司当期向外赊购净额为10000千元,销售净利率、资产净利率与权益净利率的行业值分别为3.5%、5%和8.3%.
要求:(1)根据资料,填列财务比率计算表(一年按360天计算)；

财务比率计算表

比率名称	A公司	行业平均
流动比率	2	1.98
速动比率	1.43	1.33
资产负债率	41.18%	40%
利息保障倍数	2.8	3.8
存货周转率	10.53次	10次
平均收现期	63天	35天
应付账款周转率	10次	8次
现金周期	61.19天	26天

(2)评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力,并指出存在的问题,说明问题产生原因；

答：该公司的流动比率和速动比率分别为2和1.43，且都比行业值略好，说明其短期偿债能力较强。

该公司的资产负债率为41.18%，利息保障倍数为2.8，从长期看，该公司具有正常的债务偿付能力。虽然如此，但是与行业相比，资产负债率大于行业值且利息保障倍数小于行业值，说明该公司的长期偿债能力在行业中相对较弱。其原因不是负债过大，而是盈利能力较低，其销售净利率、资产净利率与权益净利率为3.15%、4.45%、7.56%都是低于行业值。

(3)计算总资产周转天数,并构建总资产周转天数驱动因素公式,说明总资产周转天数变化的原因.

答：总资产周转天数=360/总资产周转率=总资产平均余额×360/销售收入=255天

总资产周转天数=360/总资产周转率=总资产平均余额×360/销售收入=流动资产平均余额×360/销售收入+固定资产平均余额×360/销售收入=流动资产周转天数+固定资产周转天数=105+150=255天

根据上述因素驱动公式，我们可知总资产周转天数收到流动资产周转天数和固定资产周转天数的影响，任何会影响流动资产周转天数和固定资产周转天数发生变动的因素，都会使得总资产周转天数发生变动。

全国2011年1月自学考试财务报表分析(一)试题课程代码：00161

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

1.信息供给差异的主要来源是( )

A.强制性披露信息 B.自愿性披露信息 C.表内披露信息 D.表外披露信息

2.目标标准一般可用于( )

A.外部分析 B.内部分析 C.行业分析 D.趋势分析

3.资产负债表质量分析是对( )

A.财务状况质量分析 B.财务成果质量分析 C.现金流量运转质量分析 D.产品质量分析

4.反映利润质量较高的事项是( )

A.利润的含金量较低 B.利润没有较多的现金支撑 C.利润来源于未来持续性较强的业务 D.利润来源于未来具有可预测性的业务

5.下列关于每股收益指标的说法，正确的是( )

A.每股收益对每个企业来说都是分析盈利能力的重要指标 B.每股收益既反映盈利能力也反映风险

C.每股收益的下降反映企业盈利能力的降低 D.不同行业的每股收益具有一定的差异，每股收益的分析应在行业内进行

6.影响应收账款坏账风险加大的因素是( )

A.账龄较短 B.客户群分散 C.信用标准严格 D.信用期限较长

7.如果流动比率大于1，则下列结论成立的是( )

A.速动比率大于1 B.现金比率大于1 C.营运资金大于零 D.短期偿债能力有保障

8.下列各项中，不影响应收账款周转率指标使用价值的因素是( )

A.销售折让与折扣的波动 B.季节性经营引起的销售额波动 C.大量使用分期收款结算方式 D.大量使用现金结算的销售

9.能够反映企业利息偿付安全性的最佳指标是( )

A.利息保障倍数 B.流动比率 C.净利息率 D.现金流量利息保障倍数

10.某公司每股净资产为2，市净率为4，每股收益为0.5，则市盈率等于( )

A.20 B.16 C.8 D.4

11.下列各项中，与企业盈利能力分析无关的指标是( )

A.总资产收益率 B.股利增长率 C.销售毛利率 D.净资产收益率

12.杜邦分析体系中不涉及( )

A.偿债能力分析 B.资产管理能力分析 C.盈利能力分析 D.发展能力分析

13、下列各项中，反映现金流量匹配情况的比率是( )

A.流入结构 B.流出结构 C.定比比率 D.流入与流出的比率

14.现金流量表可用于( )

A.分析经营风险 B.分析资产质量 C.预测未来的现金流量 D.预测未来利润与现金流量的差异

15.利用财务报告对企业进行发展能力分析时，不涉及的方面是( )

A.企业竞争能力分析 B.企业周期分析 C.企业发展能力财务比率分析 D.企业发展能力战略分析

16.分析产品品种竞争力，除计算产品品种占有率之外，还要进行( )

A.产品品种覆盖率分析 B.新产品的开发分析 C.产品品种的多样化分析 D.产品的质量分析

17.影响营运能力的内部因素是( )

A.行业特性 B.经营背景 C.经营周期 D.资产的管理政策与方法

18.资产负债表日后事项的会计处理经常涉及到的科目不包括( )

A.以前年度损益调整的借方 B.利润分配——未分配利润 C.以前年度损益调整的贷方 D.管理费用

19.审计报告对企业财务报告起到的作用是( )

A.鉴证与核实 B.鉴证与证明 C.核实与证明 D.核实与修改

20.沃尔评分法中反映偿债能力指标时，最好选择( )

A.资产负债率 B.产权比率 C.权益乘数 D.股权比率

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21.通过盈利能力分析可以获取的信息包括( )

A.分析企业赚取利润的能力 B.分析企业的偿债能力 C.评价内部管理者的业绩 D.评价企业面临的风险 E.分析利润的质量

22.影响货币资金持有量的因素包括( )

A.企业规模 B.融资能力 C.资产结构 D.行业特征 E.负债结构

23.利用趋势分析法进行现金流量表分析时，如果期初项目为零，处理方法可能包括( )

A.剔除该项目 B.结合比率分析法进行分析 C.结合比较现金流量表逐项进行分析

D.结合定比报表逐项进行分析 E.结合其他报表数据进行分析

24.同时影响市场占有率及市场覆盖率的因素包括( )

A.经济发展水平 B.竞争对手的实力 C.民族风俗习惯 D.本企业产品的竞争能力 E.地区经济封锁

25.下列关于利润表分析的说法，正确的有( )

A.利润表的趋势分析可以分析单一项目在连续期间的变化 B.利润表的趋势分析可以从整体角度把握各项目之间的关系

C.利润表的结构分析可以分析利润产生的过程和结构 D.利润表的结构分析可以分析利润的来源及构成

E.共同比报表可以分析利润表结构随时间的变化情况

26.下列关于营业周期的说法，正确的有( )

A.营业周期可以分析企业资产的使用效率 B.营业周期可以分析企业资产的管理水平 C.营业周期可以说明现金回笼的时间

D.营业周期可以补充说明企业的流动性 E.营业周期可以分析企业的发展能力

27.下列各项中，影响长期偿债能力的因素包括( )

A.盈利能力 B.资本结构 C.长期资产的保值程度 D.经常性的经营租赁 E.资产的流动性

28.下列各项中，属于资产负债表调整事项的有( )

A.资产负债表日后发生诉讼案件 B.资产负债表日后发现财务报表舞弊或差错 C.资产负债表日后发生巨额亏损

D.资产负债表日后资产价格或税收政策发生重大变化 E.资产负债表日后诉讼案件结案

29.下列关于杜邦体系的说法，正确的有( )

A.杜邦分析体系通过建立新指标进行全面分析 B.杜邦分析体系是通过相关财务比率的内在联系构建的综合分析体系

C.杜邦分析体系的核心指标是权益收益率 D.对杜邦分析体系进行比较分析不仅可以发现差异，分析差异的原因，还能消除差异

E.杜邦分析体系一般用于大中型企业的综合分析

30.下列关于现金流量表分析的表述，错误的有( )

A.企业承担经营风险与财务风险的能力都与企业现金流量状况直接相关

B.经营活动现金净流量越大，说明企业的现金状况越稳定，支付能力越有保障

C.当经营活动的现金流量为正数，其流入与流出比率一定大于1

D.对于任何公司而言，经营活动现金净流量一般大于零，投资活动的现金净流量应小于零，筹资活动的现金净流量应正负相间

E.现金流量表是分析利润质量的依据

三、判断说明题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。

31.利用定比报表可以看出哪个项目的变化比较重要。( )

32.沃尔评分法中的相对比率都等于实际数除以标准数。( )

33.主营业务收入并不能很好地代表总资产、流动资产和固定资产的周转额，以此为依据计算出来的周转率意义不大。( )

34.企业净资产规模与收入之间存在正比例关系。( )

35.现金净流量越大，说明企业的财务状况越好。( )

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

36.简述审计报告对财务分析的影响。

37.简述财务分析的基本程序。

五、计算分析题(本大题共5小题，每小题5分，共25分)

计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。

38.某公司有关资料如下：

资产负债表

2009年12月31日 单位：万元

该公司2009年度销售收入为840万元，税后净利为117.6万元。已知该公司2008年度销售净利率为16％，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.2，权益净利率为17.6％。

要求：(1)计算2009年的销售净利率、总资产周转率、权益乘数和权益净利率；

(2)利用因素分析法按顺序分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响(假设涉及资产负债表的数据用期末数来计算)。

39.某公司年末资产负债表简略形式如下：

资产负债表 单位：元

已知：(1)期末流动比率=1.5；

(2)期末资产负债率=60％；

(3)本期销售成本=315000元；

(4)本期存货周转次数=4.5次，假定期末存货与期初存货相等。

要求：根据上述条件，填列资产负债表。

40.某企业上年流动资金的周转天数为60天，流动资金平均占用额为20000元，计划年度要求销售收入比上年增长50％，流动资金平均占用额保持稳定。

要求：

(1)计算流动资金周转加速的百分比；

(2)若本年要求销售收入比上年增长30％，同时周转次数加速到8次，则流动资金占用的节约额是多少?

41.某企业2009年期末流动比率为2，期末流动负债为8000元，期末流动资产占总资产的比例为40％，期初与期末资产总额相同，其中无形资产4000元，期末资产负债率为50％。

要求：计算有形资产债务比率、有形净值债务比率、产权比率和股权比率。

42.某公司2009年度有关资料如下：(1)公司拥有普通股400万元(每股面值10元)，优先股200万元(每股面值10元)；(2)当年实现税后净利300万元，比上年增加了60万元；(3)当年按10％的比例提取法定盈余公积金和并按10％的比例提取任意盈余公积金，同时按每股0.2元支付优先股股息(与上年相同)。

要求：

(1)计算2009年每股收益；

(2)计算每股收益增长率；

(3)计算2009年每股股利。

六、综合分析题(本大题共1小题，共15分)计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。

43.M公司的资产负债表和利润表如下所示，公司采取固定股利支付率股利政策。

资产负债表

2009年12月31日 单位：元

资产	负债和股东权益
现金 155000 应收账款 672000 存货 483000 流动资产合计 1310000 固定资产净额 585000 资产总计 1895000	应付账款 258000 应付票据 168000 其他流动负债 234000 流动负债合计 660000 长期负债 513000 股东权益 722000 负债和股东权益合计 1895000

利润表

2009年 单位：元

销售收入 销售成本 直接材料 直接人工 燃料动力 付现制造费用 折旧 毛 利 销售费用 管理费用 息税前利润 利息费用 税前利润 所得税 净利润

1434000 906000 136000 226000 83000

3215000 2785000 430000 230000 60000 140000 49000 91000 364000 546000

行业平均数据：

流动比率=2.0，应收账款平均收账期=35天，存货周转率(按销售收入计算)=6.7次，总资产周转率=2.9次，销售净利率=1.2％，总资产收益率=3.4％，净资产收益率=8.5％，资产负债率=60％。

要求：(1)计算M公司与行业指标对应的财务比率；

(2)分别为公司及行业建立杜邦分析的三因素模型；

(3)分析说明M公司的优势与不足；

(4)若2010年M公司的销售收入、净利润、总资产、负债都增加了10％，分配政策等其他条件不变，公司不准备增发新股，将如何影响净资产收益率?