实用 | 秒懂企业所得税 全面讲解

企业所得税作为企业重要的税务之一，关系到了企业发展的根本问题。企业所得税是什么意思？适用于哪些企业？企业所得税如何抵扣？企业所得税抵扣标准是什么？

一、企业适用《小企业会计准则》

《小企业会计准则》的最大特点就是简单，尽量减少税会差异，所以该准则下连“递延所得税资产/负债”的会计科目都没有。

所以所得税，企业在执行《小企业会计准则》的时候，根本就不需要去区分暂时性差异还是永久性差异。

只要存在差异，直接进行纳税调整，然后所有调整结果就全部在“所得税费用”和“应交税费”中体现。

二、企业适用《企业会计准则》

企业适用《企业会计准则》或《企业会计制度》是需要区分暂时性差异与永久性差异。

//（一）永久性差异

对于永久性差异，直接按照税法规定计算并确认“应交税费”和“所得税费用”。

//（二）暂时应差异

暂时性差异，又分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

应纳税暂时性差异=暂时性后交税差异

可抵扣暂时性差异=暂时性先交税差异

由于《企业会计准则》《企业会计制度》，对于“所得税费用”是严格按照“配比原则”进行确认，也就是除开永久性差异影响外“所得税费用”与“本年利润”应该成正比例关系。

那么，对于暂时性影响的当期增加或减少的应交所得税，就不能直接计入“所得税费用”，而是需要计入“递延所得税资产/负债”。

三、企业所得税抵扣

一、所得税按分期预交，缴税按照多退少补的原则按年清算。所得税不存在抵扣的问题。按照公司利润总额进行纳税调整后的金额乘以25%缴税。

二、可以抵扣的税种并不多：增值税发票进项税额，农产品收购发票认证税额，运输发票金额的17%。

企业所得税抵扣需要关键页，但是把合同原件带着，只复印关键页就可以了。

四、普通发票能不能抵扣企业所得税？

普通发票不能抵扣，只有一般纳税人企业取得可抵扣的增值税专用发票才能抵扣其进项税。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率。

(五)接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

(六)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书(以下称通用缴款书)上注明的增值税额。

企业所得税税前扣除凭证

根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证所得税，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

以上便是企业所得税的相关小知识整理