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利润预测/本量利分析

利润预测/本量利分析

一、本量利分析的基本假设

1、总成本由变动成本和固定成本两部分构成;

2、销售收入与业务量呈完全线性关系;

3、产销平衡;

4、产销结构稳定

二、固定成本

固定成本是与商品产销量没有直接联系,在一定时期和一定产销数量内,发生总额保持相对稳定/不变的成本。

固定成本(总额)与产销量无关,单位固定成本与产销量的增减成反方向变动。

三、变动成本

变动成本是指发生额随着产销量的增减变动而相应变动的成本。

变动成本(总额)与产销量有关,单位变动成本固定不变。

四、本量利分析的原理及应用

1、基本原理是在假设单价单位变动成本固定成本为常量以及产销一致的基础上,将利润产销量分别作为自变量因变量给定产销量便可以求出利润(正方向推算),或者给定目标利润就可以计算出目标产量(反方向推算)

2、相关计算公式

五、盈亏临界点

盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。是指企业不亏不赚、利润总额为0的状态。

六、安全边际、安全边际率

1、安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额,表明企业销售额下降至企业不亏损。有时企业为了考察当年的生产经营情况,用本年实际订货额代替正常销售额来计算安全边际。

安全边际=正常销售额-盈亏临界点销售额

2、安全边际率,安全边际与正常销售额(或当年实际订货额)的比值。安全边际、安全边际率的数值越大,企业发生亏损的可能性越小。

安全边际率=安全边际÷正常销售额(或当年实际订货额)×100%

安全边际率是相对指标,便于不同企业、不同行业对比。

七、预测目标利润和实现目标利润必须达到的经济指标

本量利分析进行利润预测得到的利润预测值严格来说是息税前利润

八、利润敏感性分析

1、研究本量利分析假设前提的因素发生微小变化时,对利润的影响方向和程度;

2、有些因素只发生了较小的变动,却导致利润很大的变动,即敏感因素,相反,变动幅度大,却对利润产生较小的影响,是为不敏感因素;

3、用敏感系数反映各因素对利润敏感程度

敏感系数=利润变动百分比÷因素变动百分比

【案例一】

清河公司A产品单价1000元,单位变动成本500元,若该产品盈亏临界点销售量为400件,固定成本为_____元。

析:

盈亏临界点销量=固定成本÷(单价-单位变动成本)

400=固定成本÷(1000-500)→固定成本=200000(元)

【案例二】

西阳公司计划在2020年度实现销售收入7800万元,该公司平均每年的固定成本为1750万元,主要产品X和Y的售价有较大差异,综合计算两种产品的平均变动成本率为65%,则西阳公司2020年度若完成其销售计划,可实现的利润为_____万元。

析:

西阳公司的盈亏临界点销售额=固定成本÷(1-变动成本率)=1750÷(1-65%)=5000万元;

西阳公司可实现的利润=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×(1-变动成本率)=(7800-5000)×(1-65%)=980万元

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