利润预测/本量利分析
利润预测/本量利分析
一、本量利分析的基本假设
1、总成本由变动成本和固定成本两部分构成；
2、销售收入与业务量呈完全线性关系；
3、产销平衡；
4、产销结构稳定
二、固定成本
固定成本是与商品产销量没有直接联系，在一定时期和一定产销数量内，发生总额保持相对稳定/不变的成本。
固定成本（总额）与产销量无关，单位固定成本与产销量的增减成反方向变动。
三、变动成本
变动成本是指发生额随着产销量的增减变动而相应变动的成本。
变动成本（总额）与产销量有关，单位变动成本固定不变。
四、本量利分析的原理及应用
1、基本原理是在假设单价、单位变动成本和固定成本为常量以及产销一致的基础上，将利润、产销量分别作为自变量与因变量，给定产销量便可以求出利润（正方向推算），或者给定目标利润就可以计算出目标产量（反方向推算）。
2、相关计算公式
五、盈亏临界点
盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。是指企业不亏不赚、利润总额为0的状态。
六、安全边际、安全边际率
1、安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，表明企业销售额下降至企业不亏损。有时企业为了考察当年的生产经营情况，用本年实际订货额代替正常销售额来计算安全边际。
安全边际＝正常销售额－盈亏临界点销售额
2、安全边际率，安全边际与正常销售额（或当年实际订货额）的比值。安全边际、安全边际率的数值越大，企业发生亏损的可能性越小。
安全边际率＝安全边际÷正常销售额（或当年实际订货额）×100%
安全边际率是相对指标，便于不同企业、不同行业对比。
七、预测目标利润和实现目标利润必须达到的经济指标
本量利分析进行利润预测得到的利润预测值严格来说是息税前利润。
八、利润敏感性分析
1、研究本量利分析假设前提的因素发生微小变化时，对利润的影响方向和程度；
2、有些因素只发生了较小的变动，却导致利润很大的变动，即敏感因素，相反，变动幅度大，却对利润产生较小的影响，是为不敏感因素；
3、用敏感系数反映各因素对利润敏感程度
敏感系数＝利润变动百分比÷因素变动百分比
【案例一】
清河公司A产品单价1000元，单位变动成本500元，若该产品盈亏临界点销售量为400件，固定成本为_____元。
析：
盈亏临界点销量＝固定成本÷（单价－单位变动成本）
400＝固定成本÷（1000－500）→固定成本＝200000（元）
【案例二】
西阳公司计划在2020年度实现销售收入7800万元，该公司平均每年的固定成本为1750万元，主要产品X和Y的售价有较大差异，综合计算两种产品的平均变动成本率为65%，则西阳公司2020年度若完成其销售计划，可实现的利润为_____万元。
析：
西阳公司的盈亏临界点销售额＝固定成本÷（1－变动成本率）＝1750÷（1-65%）＝5000万元；
西阳公司可实现的利润＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售收入）×（1－变动成本率）＝（7800－5000）×（1-65%）＝980万元
— end —
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