农产品抵扣报表填写说明及案例
欢迎扫描下方二维码关注：
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行。从生产者手里直接购进
《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。既然有免税政策，销售方当然就没法给你开专票，如果换其他商品，你这肯定没法抵扣的。但是农产品却不同。
你可以计算抵扣，这个时候你的抵扣凭证有两种，一种是农产品销售发票，一种是农产品收购发票。
适用范围：农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票
凭证样式：目前农产品销售发票的载体就是增值税普通发票。
开具方式：通过增值税发票管理新系统开具
抵扣方式：计算抵扣
申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏
财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
取得（开具）农产品销售发票，购进当期，按法定扣除率9%申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%
领用当期，1%加计扣除的部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。
抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定
适用范围：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。
凭证样式：
收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。
开具方式：通过增值税发票管理新系统开具
抵扣方式：计算抵扣
申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏
取得（开具）农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
买价×9%就是进项税额
当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。
加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。
抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定
从流通环节购进农产品
这个比如说你在市场购买的，你在超市购买的，这些都是在流通环节，也就是批发零售环节购进的。
那这个环节，有没有像购进自产农产品的政策呢？也就是销售方销售特殊的比如蔬菜、鲜活肉蛋享受了免税，购买方能抵扣吗？
对不起这也是不能抵扣的。
这里你要记住，你要抵扣就取得专票。
凭证样式：
开具方式：通过增值税发票管理新系统开具
抵扣方式：勾选确认抵扣
申报表填写栏次:附表二，第2、35栏
认证期限:无期限
特殊情况
这里有个特殊的，那就从小规模纳税人手里取得其自开或者代开的3%专票，你可以按照票面金额的9%进行抵扣，而不是以发票票面的税额抵扣。
从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。
财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，从2019年4月1日起纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
所以，从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103÷（1+3%）=100元，税额为100×3%=3元。
您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。
如果你按照3元抵扣，同样支付103，你的成本就增加了，就吃亏了。
申报表填写
把9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.
3%的专票做不抵扣勾选处理。
填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”栏和第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。如下：
借：成本 94
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 9
贷：银行存款 103
领用时候还可以加计扣除1%。
进口的农产品
进口农产品抵扣就很简单，取得海关缴款书，按照缴款书上的税额抵扣就完事了。
海关进口增值税专用缴款书
适用范围：增值税一般纳税人（以下简称纳税人）真实进口货物，从海关取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）
开具方式：海关开具
抵扣方式：勾选确认
申报表填写：附表二，第5栏
抵扣期限：无期限
最新文章
-
揭秘：伤寒汗出病解的方式有哪些
6分钟前 -
洗髓修炼中的：找病、攻病、翻病、愈病！
21分钟前 -
（原创）颤证的经方治疗案。。。
27分钟前 -
中医教你：看指甲上的月牙诊病
39分钟前 -
中药方论（24）
42分钟前 -
仅一味中药就可以降血糖 ，一味中药的单药方！
44分钟前 -
解郁安神颗粒：抑郁症、焦虑症都是因为肝的疏泄功能出现了失调
55分钟前 -
有一种痛苦叫牙疼，有种止疼药叫艾灸！收藏起来，以备不时之需！
1小时前
有话要说...