如何帮助企业整理研发费用辅助账
王彩云 2021-10-11
人员人工包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
折旧费用：是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用：是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
无形资产摊销费用：是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
设计费用：是指对新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
装备调试费用：是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用：包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
委托外部研究开发费用：是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
其他费用：是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。（做加计扣除的情况比例在10%以下）
单独制作研发人员的工资单、缴纳社保和公积金明细，并在工资单、社保和公积金明细上注明研发项目名称。研发人员选定后分出研发小组，研发工资根据项目进行分摊。如果研发人员非专职，做好工时记录，按工时分摊生产与研发工资。
根据企业当月的总的材料出入库单，归集出符合当期研发项目的材料并制作材料领料单。
根据当月的水电发票，依据领料比或能耗比分摊一部分作为研发用的水电费。（项目领料金额/总领料金额、电费单价*研发工时*设备功率）
根据企业平面图划分出相应的面积作为研发场地。制作分摊表，分摊到各个项目中。注：领料单上要注明——研发专用（研发领料单和研发项目名称）
根据原折旧单，将研发设备和非研发设备分开，制作研发折旧和费用折旧。研发折旧金额分摊到各个项目中。（领料比：项目领料金额/总研发领料金额）（工时比：做好研发设备用于生产和各项目的工时记录；研发运行工时/设备运行总工时）
需要明确： 1. 事务所是否具有高新审计经验； 2. 事务所报价； 3. 审计报告：三年年审，三年专审，一年高品收入； 4. 税务更正。
整理研发费用辅助帐的工作主要包括研发费用归集梳理，定项目名称、定高新产品，定人员、定材料、定设备、跟进入账。研发费用科目设置，例如管理费用-研发费用，准备研发费用附件、确定合作会计师事务所等等。
一、研发费用八大归集范围
1
人员人工
人员人工包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2
直接投入
指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
3
折旧费用与长期待摊费用
折旧费用：是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用：是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4
无形资产待摊费用
无形资产摊销费用：是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
5
设计费用
设计费用：是指对新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
6
装备调试费用与试验费用
装备调试费用：是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用：包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
7
委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用：是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
8
其他费用
其他费用：是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。（做加计扣除的情况比例在10%以下）
二、研发费用附件制作方法
1
工资社保公积金
单独制作研发人员的工资单、缴纳社保和公积金明细，并在工资单、社保和公积金明细上注明研发项目名称。研发人员选定后分出研发小组，研发工资根据项目进行分摊。如果研发人员非专职，做好工时记录，按工时分摊生产与研发工资。
2
材料
根据企业当月的总的材料出入库单，归集出符合当期研发项目的材料并制作材料领料单。
3
水电费
根据当月的水电发票，依据领料比或能耗比分摊一部分作为研发用的水电费。（项目领料金额/总领料金额、电费单价*研发工时*设备功率）
4
租赁费
根据企业平面图划分出相应的面积作为研发场地。制作分摊表，分摊到各个项目中。注：领料单上要注明——研发专用（研发领料单和研发项目名称）
5
研发折旧
根据原折旧单，将研发设备和非研发设备分开，制作研发折旧和费用折旧。研发折旧金额分摊到各个项目中。（领料比：项目领料金额/总研发领料金额）（工时比：做好研发设备用于生产和各项目的工时记录；研发运行工时/设备运行总工时）
三、确定合作会计师事务所，配合开展审计工作
需要明确： 1. 事务所是否具有高新审计经验； 2. 事务所报价； 3. 审计报告：三年年审，三年专审，一年高品收入； 4. 税务更正。
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