实务探讨 || 行政事业单位财会人员如何清理往来款项
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实务探讨
行政事业单位财会人员如何清理往来款项
在行政事业单位中，其中清理往来款项是财会人员工作的一部分，往来款通常有债权类和债务类，细分可以包括应收票据、账款和预付账款等等，也包括一些应付票据、账款以及预收账和长期借款等等账务。就目前来看，在行政事业单位中，存在很多往来款长期挂账不清理等问题，个别也会有坏账问题发生，对于这些问题直接导致会计信息的真实性存在很大差异，这对我国国有资产的维护造成很大影响。对于这种情况，也受到相关部门的关注，本文主要研究各行政单位如何加强往来款项的清查。通过清理工作的提高，同时也通过财务人员业务水平的提高与加强，再采用合理的方式清理，是完全可以达到往来款项清理的效果。希望在事业单位往来款项清理上能给大家一些助力。
如今在行政事业单位中，资产与负债类在会计处理工作上十分重要，其中在应收和预付款，应付及应收款的款项处理上都需要财会人员做好充分的准备，其从比重上看也十分重要。单位债权债务在体现上主要是通过往来款项来看，如今相关部门也加大了账务清理工作力度，在进行往来账务收取过程中对于往来款项的一些问题也开始出现，那么如何加强行政事业单位财会人员清理往来款项，是我们必须要研究，并且认真对待的。这样可以保障各项资金的安全，也可提高资金的有效与科学利用。下面具体分析在清理过程中遇到问题与处理措施。
1 行政事业单位往来款核算中存在的问题
1.1 存在长期账务挂款及不及时清理结转等问题
在资金使用与累计过程中产生大量余额，也存在一些往来款无法进行上下核对，呆死账和账实不符造成了严重影响。在管理过程上有些行政单位对往来款管理不明确，从一开始的只挂账，最后不及时清理。也存在一些账务在初期金额小，到后来以滚雪球的形式越来越大，这样必然造成一定影响，对日后账务清理造成必要的麻烦，在挂账过程会出现单位破产、逃逸、无法偿还等问题。直接影响其他应收款的收取，形成死账，资产流失。必然也会造成行政单位损失。
1.2 违规使用往来科目
有的单位将上级主管部门或其他专项资金、奖励等计入往来科目，在其中列收列支，使当期收支不实。预算超支、专项资金结余转入往来账。为了实现决算报表收支平衡，在年终决算时，超支或专项资金调入往来科目，导致收支不实。有的单位为了逃避税收而隐瞒收入，将收到款项列入往来科目中，虚列对方单位或虚开往来收据，列入其他应收款-代收费款项中；待支付款项时，虚开发票，调平往来账，从而形成账外资金，使国家税收资金流失，也导致单位收入支出不实。
1.3 在行政单位中，存在一些财会人员业务素质不高等情况，这样也就造成了监督不到位等问题
财务人员的思维习惯主要集中在资金和成本核算方面，对于往来账款的管理存在忽略和忽视等现象。有些财会管理上即使做了相关监督，但在方法使用和力度上都不足，无法完成往来账款等收取。对于该工作在制定与执行过程上都存在一些困难。同时作为行政事业单位部门财会人员自身对于工作的责任心不强，也是造成这一问题发生的因素。这也充分体现出了行政单位缺乏完善的内部控制，和没有良好的资金管理授权审计等制度的管控。其系统内部在管理上产生环节上的脱节，对于相互制衡和制约等方面不足。这些都是使往来账款收取受到阻碍的因素。
2 加强行政事业单位财会人员清理往来款项措施
2.1 项目款收支、非税收入及经营服务性收入列入往来款的清理
重点检查使用往来会计科目核算的内容是否与项目款收支、非税收入、经营服务性收入等有关。如果发现有将项目款收入和支出列入往来款项中核算的情况，须将此往来账科目（如其他应收款、其他应付款等）转出，当年发生的项目收支转入非同级财政拨款收入、其他收入、事业支出等科目，以前年度发生的项目收支将余额转入结转或结余科目。如果项目支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的项目资金应转入结转科目中；如果项目支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的项目资金应转入结余资金。对于行政事业性收费收入、罚设收入、资产出租、处置收入等各项非税收入列入往来款科目的情况，应按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线“管理，及时上缴国库或财政专户，将不应通过往来款科目核算的非税收入转出。例如有些事业单位将出租资产收入列入“其他应付款”科目中，正确做法应通过“其他收入”科目核算。对于将经营性服务收入列入往来款，隐瞒收入形成“小金库”或偷、漏缴税款情况，应及时将其转入收入中，并按税法规定补缴税款。同时还要检查往来科目中“应缴财政款”、“应缴税费”等是否存在应缴未缴的情况。上述情况，有的是由于财会人员业务水平不高，误入科目造成的，有的是故意通过往来科目人为调节项目收入或项目支出，隐瞒各项收入或结余，逃避相关部门的监管。
2.2 选择正确的会计错账检查法及会计差错更正方法
在往来款项清理过程中，财务人员应熟悉各种会计错账检查法，才能快速查找出差错。会计错账检查法主要有以下几种：
（1）除九法，适用于前后数字颠倒或数字移位的情况；
（2）除二法，此方法适用于借贷方向或红蓝字记反情况；
（3）差数法，即是根据错账差数直接查找的方法，适用于串户、重记或漏记情况。
另外还有追根法、象形法、母子法、顺查法等。对于往来款发生的差错，差数法的使用较为普遍。发现的错账要按照《会计基础工作规范》的要求，按的规定，根据差错发生时间、所属期间、重要性等选择正确的会计差错更正方法，如追溯重述法、未来适用法、划线更正法、红字注销法、蓝字反方向更正法（蓝字更正法）、红蓝字更正法（综合调整法）等调整账务。
2.3 明确定期对账制度，编制账龄分析表
在财务人员保证自己的账账相符和明确账证相符等前提下，还要结合行政单位其他部门，进行内部数据核对，或者直接同经办人核对账务明细，通过发现问题及时处理的原则，对于核对过程出现问题给予明确实施方案，相关收款人员也可以进行实地对账，定期进行发询证函核对，在进行过程中发现不符管理要求或其他问题的，应马上进行原因核对，及时上报和研究处理方法。进而通过多方面管理保管对账单和相关资料等完整。对于加强各债权和债务的管理上，也有的提出编制账龄分析表等方式。通过进行账龄分析，以数据表的形式定期体现到往来款项之中。从而把不同时间段的账务明细和逾期账款进行分析，避免产生坏账和长期拖欠等问题。
往来账款对于行政事业单位来说，其生存与发展都有着决定性的作用。作为重要因素它不仅代表了行政单位的债权管理力度，也侧面反映出单位的资金使用与财务经营管理等情况。在行政单位良好的往来账款，对行政事业单位的发展与执行能力的提高都有很重要的帮助。所以在行政事业单位财会人员如何清理往来款项上下功夫是必要的，只有通过结合正确与实际的核算与管理标准，在依照往来账款管理的基本要求，加强与防范行政单位资金流失。从而遏制和消除单位内部出现的各种问题。对行政单位发展也起到了积极的作用。
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